Исчисление и уплата транспортного налога

1087
- Я слышал, что если автомобиль был продан по доверенности, то я все равно за него должен заплатить, хотя им даже реально владеет другой человек.- Это не совсем так. Ситуация здесь следующая. Если доверенность на автомобиль была выдана до момента официального опубликования закона № 110-ФЗ, которым в Налоговый кодекс введена специальная глава о транспортном налоге, то плательщиком налога может быть признан тот, кто фактически владеет и распоряжается автомобилем, пусть и на основании доверенности. Но для этого вы должны уведомить налоговые органы, то есть написать соответствующее заявление, о том, что автомобиль был передан во владение и распоряжение по доверенности. Ну и, конечно, указать, кому вы его передали, а по возможности приложить и копию доверенности.- Подскажите, когда этот закон был опубликован?- Официальная дата его опубликования - 30 июля 2002 года.- Хорошо, значит, я успел - я автомобиль по доверенности продал в конце весны. А если я не сообщу в налоговую, что автомобиль продан?- Тогда плательщиком налога признаетесь вы и уведомление на уплату налога придет именно вам.- Здравствуйте. Я слышал, что при прохождении техосмотра в ГАИ - ГИБДД не должны требовать квитанцию об уплате транспортного налога. Действительно ли это так?- Это действительно так. С 1 января 2003 года регистрация, перерегистрация или проведение технического осмотра транспортных средств должны производиться без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате транспортного налога. В действующем сейчас законодательстве нет нормы, которая требует от владельцев транспортных средств предъявлять при проведении техосмотра документы об уплате налога.- Замечательно, спасибо!

- Добрый день, Леонид Николаевич. Я бухгалтер торговой организации. Скажите, мы должны платить транспортный налог?

- Необходимость уплаты этого налога не зависит от вида деятельности организации. Условие для уплаты - наличие транспортных средств, зарегистрированных на организацию или физическое лицо. Причем транспортные средства - это не только автомобили, автобусы и мотоциклы, но и другие наземные, водные и воздушные транспортные средства.

- А с каких именно транспортных средств платится налог?

- Как я уже сказал, сюда относятся мотоциклы, автомобили, автобусы. А еще, к примеру, надо платить налог с самолетов, вертолетов, парусных судов, катеров, снегоходов. Я всего вам сразу и не перечислю. Полный перечень транспортных средств, которые облагаются налогом, приведен в статье 358 НК РФ.

- А исключения есть какие-нибудь?

- Да, в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса указан перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения. Это, например, промысловые морские и речные суда. Или пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

***

- Я слышал, что если автомобиль был продан по доверенности, то я все равно за него должен заплатить, хотя им даже реально владеет другой человек.

- Это не совсем так. Ситуация здесь следующая. Если доверенность на автомобиль была выдана до момента официального опубликования закона № 110-ФЗ, которым в Налоговый кодекс введена специальная глава о транспортном налоге*, то плательщиком налога может быть признан тот, кто фактически владеет и распоряжается автомобилем, пусть и на основании доверенности. Но для этого вы должны уведомить налоговые органы, то есть написать соответствующее заявление, о том, что автомобиль был передан во владение и распоряжение по доверенности. Ну и, конечно, указать, кому вы его передали, а по возможности приложить и копию доверенности.

- Подскажите, когда этот закон был опубликован?

- Официальная дата его опубликования - 30 июля 2002 года.

- Хорошо, значит, я успел - я автомобиль по доверенности продал в конце весны. А если я не сообщу в налоговую, что автомобиль продан?

- Тогда плательщиком налога признаетесь вы и уведомление на уплату налога придет именно вам.

***

- Нашей организации принадлежит яхта, у которой несколько двигателей. Как правильно рассчитать транспортный налог?

- Если на транспортном средстве установлено несколько двигателей, налоговая база будет определяться как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах. Сколько у вашей яхты двигателей?

- Два. У одного мощность 80 лошадиных сил, у другого - 120.

- Значит, налоговая база составляет 200 лошадиных сил. Чтобы рассчитать налог, вы должны эту налоговую базу умножить на ставку налога, установленную законом Новосибирской области** для яхт с такой мощностью двигателя. Это 160 рублей. Получается, вы должны заплатить 32 000 рублей.

***

- Включается ли в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, транспортный налог?

- Да, включается. Транспортный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это указано в подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

***

- Леонид Николаевич, а не могли бы вы на конкретном примере рассчитать сумму транспортного налога?

- Пожалуйста. Предположим, организация купила грузовой автомобиль "ЗИЛ" с мощностью двигателя 150 лошадиных сил, зарегистрировав его в ГАИ - ГИБДД 10 января 2003 года. Представим, что этот автомобиль числится за этой организацией весь 2003 год. Тогда эту мощность двигателя (150 лошадиных сил) следует умножить на действующую в Новосибирской области ставку налога для данной категории транспортных средств - 40 рублей. Так, минуточку, сейчас посчитаю, сколько это получается...

- Я уже посчитал - это 6000 рублей.

- Значит, годовая сумма налога составит 6000 рублей.

- А если организация в течение 2003 года продаст этот автомобиль организации Б и снимет его с учета, например, 10 июня 2003 года?

- Тогда организация А должна заплатить налог только за шесть месяцев 2003 года. Это составляет 6/12 от годовой суммы налога, то есть 3000 рублей. А организации Б заплатит налог за семь месяцев 2003 года.

- Почему за семь месяцев? Ведь машина куплена в июне, а не в мае.

- Потому что месяц приобретения включается во время фактического владения. Соответственно организация Б должна умножить годовую сумму налога (6000 рублей) на 7/12. И налог, который она должна будет заплатить в 2003 году, составит 3500 рублей.

***

- Меня интересует, предусмотрены ли льготы по транспортному налогу для организаций, занимающихся пассажирскими перевозками?

- Да, льгота в виде пониженной ставки для таких организаций предусмотрена в законе Новосибирской области**. Для этих организаций ставка составляет 10 процентов от установленных налоговых ставок.

- А какие-то особые условия есть для применения этой льготы?

- Да, есть. Во-первых, эта льгота распространяется только на автобусы. Во-вторых, не менее 50 процентов от общего объема пассажирских перевозок должны составлять пассажирские перевозки по договорам, заключенным с органами государственной власти и местного самоуправления.

***

- У нашей организации на балансе стоит три автомобиля, но используется только один. Как мы должны платить налог - с одной машины или со всех трех?

- Если автомобили не сняты с учета в ГАИ - ГИБДД, налог придется заплатить независимо от того, используете вы их или нет. Только скажите, для чего вам столько автомобилей, если пользуетесь вы только одним?

- Дело в том, что они не на ходу - один после аварии и не подлежит восстановлению, второй просто уже очень старый.

- Их нужно срочно снять с учета. Всем владельцам тех транспортных средств, которые давно уже не на ходу или разобраны на запчасти, я хотел бы порекомендовать во избежание лишних трат снять такие транспортные средства с учета. А иначе они являются объектом налогообложения, так как транспортный налог исчисляется со всех транспортных средств, состоящих на учете.

***

- Если у организации на балансе нет автомобиля, должна ли она подавать "пустую" декларацию?

- Нет, этого делать не нужно. Эта норма прописана в законе Новосибирской области**. Налоговые инспекции получают информацию о транспортных средствах и их владельцах из ГАИ - ГИБДД, инспекции по малым судам, Гостехнадзора. И если на вашей организации не числится никаких транспортных средств, то и вопросов к вам не возникнет.

***

- Нужно ли платить налог, если автомобиль находится в розыске?

- Нет, с транспортных средств, находящихся в розыске, налог взиматься не будет до того момента, пока они не будут найдены. Конечно, при условии, что факт угона подтвержден необходимыми документами.

***

- Наша организация в январе 2003 года продала один автомобиль и в этом же месяце приобрела другой. Оба автомобиля были зарегистрированы, как положено, в ГАИ. Теперь мы будем платить налог в 2003 году за два автомобиля?

- Нет, платить налог за два автомобиля не придется. Сумма транспортного налога исчисляется исходя из времени фактического владения автомобилем. Поэтому, если вы вовремя сняли с учета первый автомобиль, налог нужно исчислить и заплатить только за один месяц владения. За второй автомобиль налог нужно будет рассчитать, включив январь в период владения автомобилем, поскольку месяц регистрации транспортного средства, как и месяц снятия транспортного средства с регистрации, принимается за полный месяц владения.

***

- Где нужно платить налог?

- По месту регистрации автомобиля.

- Это где-то указано?

- В статье 363 Налогового кодекса записано, что налог надо платить по местонахождению транспортного средства. А из закона Новосибирской области** следует, что местонахождением автомобиля признается место его государственной регистрации.

***

- Леонид Николаевич, скажите, пожалуйста, предусмотрены ли льготы для малых предприятий?

- Нет, льгот конкретно для малых предприятий нет. В законе Новосибирской области** льготы установлены только для трех категорий налогоплательщиков. Для общественных организаций инвалидов и организаций, осуществляющих пассажирские перевозки, предусмотрена пониженная ставка налога. А сельскохозяйственные товаропроизводители полностью освобождены от уплаты налога.

- А кто относится к сельхозпроизводителям? Наша организация закупает овощи у населения. Распространяется ли на нас освобождение?

- Вы уже сами ответили на свой вопрос. Вы сказали, что занимаетесь не производством, а закупкой. А по закону льготой могут воспользоваться только те, кто производит и реализует или производит, перерабатывает и реализует сельскохозяйственную продукцию. То есть должен быть полный производственный цикл. Причем удельный вес доходов от ее реализации в общей сумме их доходов должен составлять 70 и более процентов. Я так полагаю, что ваша организация этим требованиям не удовлетворяет.

***

- Здравствуйте. Я слышал, что при прохождении техосмотра в ГАИ - ГИБДД не должны требовать квитанцию об уплате транспортного налога. Действительно ли это так?

- Это действительно так. С 1 января 2003 года регистрация, перерегистрация или проведение технического осмотра транспортных средств должны производиться без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате транспортного налога. В действующем сейчас законодательстве нет нормы, которая требует от владельцев транспортных средств предъявлять при проведении техосмотра документы об уплате налога.

- Замечательно, спасибо!

* - Федеральный закон от 24.07.02 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

** - Закон Новосибирской области от 22.11.02 № 69-ОЗ "О транспортном налоге".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.28%
  • Да 27.59%
  • Нет 24.14%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль