Верните налог! С процентами

448
Все знают, что за просрочку уплаты налога придется заплатить пени. Это правило действует и в обратную сторону: если налоговики не возвращают в срок суммы, причитающиеся налогоплательщику, на них начисляются проценты. Однако в арсенале налоговиков есть уловки, позволяющие им вроде бы на законных основаниях отказывать в выплате таких процентов. Но, к счастью, в судах эти уловки не проходят.

Если это НДС

Порядок возмещения излишка НДС, образовавшегося в результате превышения вычетов над суммой к уплате, детально прописан в статье 176 НК РФ. Там же установлены сроки такого возмещения и ответственность налоговиков за нарушение этих сроков. Ответственность эта заключается в начислении процентов на не возвращенную в срок сумму НДС. Причем НК РФ не ставит никаких условий для начисления этих процентов: как только пропущен срок возмещения, сразу же "включается счетчик".

Однако у налоговиков свой взгляд на порядок уплаты процентов. Они считают, что проценты надо начислять только в том случае, если вообще не принято никакого решения по возмещению НДС. Если же в отведенное время принято решение об отказе в возмещении НДС, то ни о каких процентах речи идти не может. Причем даже если суд впоследствии отменит это решение, то проценты все равно начислять не надо: сроки-то для принятия решения соблюдены.

А вот у судов по этому поводу совсем другая позиция. Например, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что, если решение налогового органа об отказе в возмещении НДС признано недействительным, на невозвращенную сумму начисляются проценты. Причем начисляются они даже не с даты вынесения решения суда, а с момента истечения срока, отведенного статьей 176 НК РФ на возврат НДС. Ведь проценты начисляются именно в связи с невозвратом в установленные сроки суммы НДС. Поэтому, независимо от того, приняли ли налоговики незаконное решение об отказе или не вернули НДС, вообще не приняв никакого решения, последствия будут одинаковые - проценты начисляются с момента истечения срока, установленного кодексом для вынесения налоговиками решения (постановление от 07.12.02 по делу № КА-А41/8179-02).

Еще одной уловкой налоговиков является ссылка на то, что статья 176 НК РФ не установила, какой именно орган должен принимать решение о выплате процентов. Поэтому налоговики считают, что они не имеют права выплачивать проценты. Однако и тут суды с ними не соглашаются.

Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа указал, что отсутствие в статье 176 НК РФ порядка реализации права налогоплательщика на получение процентов не будет основанием для отказа в их начислении и выплате. Далее суд делает вывод, что раз решение о возмещении принимают налоговики, то и начислять проценты за несвоевременное возмещение сумм НДС и отражать их в заключении о возврате налога (которое передается для исполнения в казначейство) - обязанность налоговиков (постановление от 10.02.03 по делу № А52/2603/2002/2).

И еще один важный нюанс: с требованием о взыскании процентов можно обращаться сразу в суд, без предварительного заявления в налоговую инспекцию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.12.02 по делу № КА-А40/7904-02).

 

Другие налоги

 

Если же налогоплательщик переплатил другие налоги, при их несвоевременном возврате налоговики также должны заплатить проценты. Начисляются они с момента истечения срока, отведенного налоговикам на возврат "излишков". Но в отличие от НДС этот срок истекает через месяц со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога (ст. 78 НК РФ).

При этом если налоговики выносят "отказное" решение и впоследствии суд его отменяет, то проценты начисляются не с момента принятия судом решения, а с момента окончания срока, отведенного статьей 78 НК РФ на возврат налога (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.09.02 по делу № КА-А40/6084-02).

А вот при несвоевременном зачете "лишних" налогов проценты не начисляются (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.02.02 по делу № КА-А40/363-02).

Если же "лишняя" сумма была взыскана налоговиками принудительно, то проценты и вовсе начисляются со дня, следующего за датой взыскания (ст. 79 НК РФ). Причем в таком случае для начисления процентов абсолютно не важно, что стало причиной взыскания: ошибка налогового органа или признание судом недействительным решения налоговиков о взыскании налога (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.11.02 по делу № Ф04/4098-1600/ А45-2002). Более того, даже если незаконно списанные по инкассо налоговиков деньги не дошли до бюджета (например, из-за отсутствия денег на корсчете банка), налоговый орган все равно обязан вернуть эти деньги с процентами (постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29.05.02 по делу № Ф03-А51/02-2/577).

Кстати, и в этом случае налогоплательщик имеет право предъявлять требования об уплате процентов непосредственно к налоговикам, а не к федеральному казначейству. Ведь именно налоговый орган должен принять решение о выплате процентов, а потом уже направить его для исполнения в казначейство (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.11.02 по делу № Ф04/4098-1600/ А45-2002).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль