Ваша организация оплатила сертификацию

530
Чтобы проверить качество продукции или услуг, организации проводят их сертификацию - обязательную и добровольную. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но чтобы принять расходы по добровольной сертификации, нужно проверить, аккредитована ли организация, оказывающая такие услуги в Госстандарте России, или нет.

Полезная информация

Сертификация может быть обязательной и добровольной. Цель и той и другой - получить сертификат соответствия на продукцию или услуги.

Перечень продукции и услуг, подлежащих обязательной сертификации, утвержден постановлением Госстандарта России от 30.07.02 № 64 "О Номенклатуре продукции и услуг (работ), подлежащих обязательной сертификации и Номенклатуре продукции, соответствие которой может быть подтверждено декларацией о соответствии" (в редакции от 29.11.02). Например, обязательной сертификации подлежат услуги розничной торговли продуктами питания, общественного питания.

Добровольную сертификацию организации (изготовители, продавцы, исполнители) проводят для того, чтобы подтвердить соответствие продукции и услуг требованиям стандартов, технических условий, рецептур и других документов, определяемых этими организациями (п. 1 ст. 17 закона "О сертификации продукции и услуг"). Например, организация может провести добровольную сертификацию услуг по реализации промышленных товаров.

Налог на прибыль

Расходы на сертификацию продукции и услуг уменьшают налогооблагаемую прибыль. В налоговом учете они признаются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причем кодекс позволяет учесть расходы не только по обязательной, но и по добровольной сертификации.

По данной статье также можно списать стоимость товаров, которые организация предоставила для проведения экспертизы.

В Методических рекомендациях по налогу на прибыль налоговики обращают внимание на то, что налогооблагаемую прибыль можно уменьшить только на те расходы по сертификации, которые предусмотрены законом "О сертификации продукции и услуг".

Это требование основано на том, что понятие сертификации дается именно в этом законе (п. 1 ст. 11 НК РФ). Поэтому для учета расходов необходимо, чтобы условия, прописанные в законе, были соблюдены.

Так, для принятия расходов по добровольной сертификации имеет значение, какие органы проводили сертификацию. Учесть можно расходы, если сертификацию проводили организации, прошедшие аккредитацию в Госстандарте России.

Вернемся к нашему примеру, когда организация торговли оплатила добровольную сертификацию услуг розничной торговли промышленными товарами. Чтобы решить, можно ли учесть эти расходы в налоговом учете, нужно проверить, является ли организация, предоставившая услуги по сертификации, органом по сертификации, аккредитованным в Госстандарте России, или нет. Проверить несложно. Список органов по сертификации вы можете найти на сайте Госстандарта www.gost.ru. Там представлена информация по всем регионам России. Также можно позвонить в Госстандарт России по телефону (095) 236-54-29, где по регистрационному номеру или названию предприятия вам скажут, аккредитована у них организация или нет.

Период признания расходов для прибыли

Расходы по сертификации уменьшают налогооблагаемую прибыль постепенно. В методичках по прибыли налоговики прописали, что расходы учитываются в течение срока, на который выдан сертификат. Это требование вытекает из пункта 1 статьи 272 кодекса, где сказано, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. А раз сертификат выдан на определенный срок, то и расходы на него списываются в течение этого срока.

НДС

Если налогооблагаемую прибыль расходы на сертификацию будут уменьшать постепенно, то уплаченный НДС можно принять к вычету единовременно.

Для того чтобы зачесть НДС по расходам на сертификацию, организация должна выполнить следующие условия:

1) услуги предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ). Если вы сертифицируете товары или услуги, реализация которых не облагается НДС, то принять к вычету уплаченный НДС вы не вправе;

2) НДС фактически уплачен поставщику (п. 2 ст. 171 НК РФ);

3) услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

4) имеется надлежаще оформленный счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Однако должны предупредить, что некоторые налоговики на местах настаивают на том, что НДС можно принимать к вычету постепенно, по мере списания расходов будущих периодов на затраты. Однако такое требование не основывается на нормах кодекса. Он позволяет принять расходы сразу же, как только они приняты к учету, а приняты они будут к учету, как только будут отражены в нем.

Бухгалтерский учет

Отражаются расходы на сертификацию по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета учета расчетов. В течение срока действия сертификата их списывают с кредита счета 97 в дебет счета 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу").

Это связано с тем, что в бухучете организация признает расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Так как расходы на сертификацию произведены в отчетном периоде, но относятся к следующим периодам, то их и учитывают как расходы будущих периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Для сведения

Сертификация продукции - процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует установленным требованиям.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль