Филиалы: авансы без ошибок

314

У фирм, имеющих филиалы, появился шанс безошибочно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль для всех своих подразделений.

Напомним, что с четвертого квартала 2002 года для организаций, имеющих обособленные подразделения, действует новый порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль. УМНС России по г. Москве разъяснило порядок расчета в письме от 13.01.03 № 26-08/3088. На первый взгляд актуальность письма вызывает сомнения: авансовые платежи за первый квартал уже посчитаны и внесены. Однако до подачи деклараций по налогу на прибыль время еще есть. А это значит, что при помощи письма налогоплательщики могут еще раз пересчитать сумму платежа и, если обнаружат ошибки, доплатить налог и избежать штрафных санкций.

Исчисление происходит следующим образом. Допустим, фирма расположена в Москве и при этом имеет филиалы в Санкт-Петербурге и Владимире. И по итогам 9 месяцев 2002 года доли прибыли между этими подразделениями распределились так: московская организация - 10 процентов, петербургская - 20, владимирская - 70 процентов.

Согласно статье 286 НК РФ, в первом квартале 2003 года сумма ежемесячного авансового платежа равна аналогичной сумме, уплаченной в четвертом квартале 2002 года. Поэтому при расчете используются ставки налога, действовавшие до 1 января 2003 года. Так что ставка налога на прибыль составляет: для московской организации - 16,5 процента, уплачиваемых в бюджет Москвы, для петербургской - 16,5 процента в бюджет Санкт-Петербурга, для владимирской - 14,5 процента в бюджет Владимирской области и 2 процента в бюджет города Владимира. Здесь надо обратить внимание на то, что Москва и Санкт-Петербург являются субъектами РФ и разделения на бюджет субъекта и местный бюджет в этих городах не существует.

При этом за 6 месяцев 2002 года организация внесла авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1000 руб., а за 9 месяцев 2002 года - 3000 руб.

Сначала определяется общая (за весь квартал) сумма ежемесячных авансовых платежей по организации в целом: 3000 руб. - 1000 руб. = 2000 руб. Затем рассчитываем сумму, которую надлежит уплатить в федеральный бюджет всей организации: 2000 руб. : 24% (общая ставка налога) x 7,5% (доля федерального бюджета) = 625 руб. Соответственно в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты остается уплатить 1375 руб. (2000 - 625).

Следующий шаг - определение сумм ежемесячных авансовых платежей в бюджеты субъектов и местные бюджеты головной организации и каждого филиала. Эти суммы рассчитываются с учетом доли прибыли. То есть для головной московской фирмы платежи в региональный и местный бюджеты составят 137,5 руб. (1375 руб. x 10%), для петербургской - 275 руб. (1375 руб. x 20%), для владимирской - 962,5 руб. (1375 руб. x 70%).

А для владимирского филиала полученную сумму необходимо разбить на две: для бюджета Владимирской области и бюджета города Владимира. В результате получим 845,8 руб., подлежащих уплате в региональный бюджет (962,5 руб. : 16,5% x 14,5%), где 14,5% - доля бюджета области; и 116,7 руб. - в городской бюджет (962,5 руб. : 16,5% x 2%), где 2% - доля муниципального бюджета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.02%
  • Код 01 43.9%
  • Код 14 17.07%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль