Дебиторка или расходы будущих периодов?

677
От того, как бухгалтер учтет перечисленные авансы - как расходы будущих периодов или как дебиторскую задолженность, зависит величина налога на имущество. Чтобы правильно распознать расходы, нужно раз и навсегда определить, где та грань, которая их разделяет.

Бухгалтера предприятия, перечислившего аванс или предоплату (под предоплатой понимается 100-процентная оплата) по договору, подстерегает еще одна проблема. Как учесть эти средства - как предварительную оплату (аванс) или как расходы будущих периодов? Ошибка в учете перечисленных средств может привести к неверному исчислению налога на имущество, так как расходы будущих периодов участвуют в расчете налога, а авансы и предоплата - нет.

Наибольшие затруднения вызывает учет предварительной оплаты аренды, подписки. По правилам бухгалтерского учета, а налог на имущество, как известно, рассчитывается по бухгалтерским данным, такие расходы отражают как дебиторскую задолженность в виде авансов выданных. Однако налоговики настаивают на том, что это расходы будущих периодов и с них надо уплачивать налог на имущество. Давайте проанализируем, правомерно ли такое требование.

Согласно инструкции по применению Плана счетов, к расходам будущих периодов относятся расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Например, к таким расходам будет отнесена покупка лицензии, компьютерной программы, на которую у организации нет исключительных прав.

Для того чтобы признать расходы будущих периодов, они должны удовлетворять двум условиям:

- быть признанными в бухгалтерском учете;

- не должны иметь отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода (п. 30 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н).

Проверим, удовлетворяет ли этим условиям аванс (предоплата) за аренду, подписку. Порядок признания расходов в бухгалтерском учете прописан в ПБУ 10/99 "Расходы организации". Там сказано, что выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Расходы принимаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Перечисленный аванс нельзя признать расходом до тех пор, пока контрагент не выполнит обязательство и не поставит товары (выполнит работы, окажет услуги). К тому же покупатель может досрочно расторгнуть договор и вернуть уплаченные деньги.

Например, арендатор может досрочно расторгнуть договор аренды и получить назад перечисленную арендную плату.

Таким образом, требование налоговиков об отражении подписки, авансов и предоплаты за аренду и других подобных расходов в составе будущих периодов и начислению на них налога на имущество противоречит нормативным документам по бухгалтерскому учету. И, выполняя их, бухгалтер, во-первых, нарушает законодательство о бухгалтерском учете и искажает отчетность, а во-вторых, переплачивает налог на имущество.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль