Уплачивать ли НДС с авансов?

579
С полученных авансов под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) налоговики требуют уплатить НДС. Это касается и организаций, работающих "по отгрузке", и организаций, работающих "по оплате".Однако Налоговый кодекс содержит весомые аргументы, позволяющие не платить НДС с полученных авансов до фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

С полученных авансов под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) налоговики требуют уплатить НДС. Это касается и организаций, работающих "по отгрузке", и организаций, работающих "по оплате".

Требование налоговиков основывается на подпункте 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, где сказано, что налоговая база увеличивается на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Те организации, которые не хотят спорить с налоговыми органами, руководствуются этой нормой и добросовестно перечисляют в бюджет НДС. Ведь все равно рано или поздно заплатить налог придется.

Однако Налоговый кодекс содержит весомые аргументы, позволяющие не платить НДС с полученных авансов до фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Руководствуясь этими аргументами, наши читатели уже отстояли свое право не платить НДС с авансов в суде (см. "УНП" № 27, стр. 13).

Аргумент первый. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг (ст. 146 НК РФ). Понятие реализации дано в статье 39 кодекса. Под ней понимают передачу права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на возмездной или безвозмездной основе. Следовательно, по кодексу организация должна начислить и уплатить НДС только при наличии объекта налогообложения, то есть факта реализации.

Налоговая база является всего лишь характеристикой объекта налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ). И если нет объекта, то не может быть и базы, так как раньше, чем объект, она возникнуть не может. То есть, пока нет реализации, мы не можем по статье 162 кодекса увеличить базу по налогу на добавленную стоимость на сумму авансов.

Аргумент второй. Дата включения объектов налогообложения в налоговую базу определена в статье 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы зависит от учетной политики организации.

Налогоплательщики, учитывающие выручку в целях налогообложения НДС "по отгрузке", определяют налоговую базу на день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг). А налогоплательщики, учитывающие выручку "по оплате", - на день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В любом случае оплата за товары (работы, услуги), в том числе и авансы, включается в налоговую базу только тогда, когда эти товары (работы, услуги) отгружены.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль