Автоперевозка товаров за рубеж. Как быть с НДС?

523
Достаточно распространенная ситуация. Организация реализует продукцию на экспорт и доставляет ее зарубежному покупателю собственным автотранспортом. Должна ли облагаться НДС такая транспортировка? Да, но по нулевой ставке. Однако есть положения кодекса, которые могут сбить с толку налогоплательщика.

В чем было заблуждение?

Проблемы с вопросом обложения НДС транспортировки экспортируемых товаров у налогоплательщиков возникли давно: еще до внесения в Налоговый кодекс изменений Федеральным законом от 29.05.02 № 57-ФЗ. В заблуждение вводила формулировка старой редакции статьи 157 НК РФ. В ней говорилось, что при осуществлении транспортных перевозок "налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее налога и налога с продаж) только в пределах территории Российской Федерации..." Из такой формулировки можно было сделать вывод, что стоимость перевозок на территории зарубежных государств вообще не облагается НДС. В то время как, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, реализация услуг по перевозке экспортируемых товаров за пределы РФ облагается по налоговой ставке 0 процентов.

Законом № 57-ФЗ фраза "только в пределах территории Российской Федерации" (см. выше) была исключена из пункта 1 статьи 157 НК РФ. Конечно, это несколько исправило запутанность кодекса. Однако в то же время стало причиной возникновения у некоторых специалистов неправильной точки зрения.

Есть неверное мнение

Появилось мнение, что транспортные услуги по доставке товаров за рубеж (от границы РФ и далее) вообще не являются объектом обложения НДС, поскольку местом осуществления транспортных услуг не признается территория РФ. Оно базируется на формулировке абзаца 2 пункта 2 статьи 148 НК РФ.

Обратите внимание, что в абзаце 2 пункта 2 статьи 148 НК РФ речь идет только о перевозке между портами, находящимися за пределами России. Слово же "порт" означает либо место прибытия морского и речного транспорта (постановление Правительства РФ от 19.09.96 № 1116 и постановление Совмина РФ от 17.12.93 № 1299), либо место прилета (вылета) воздушного транспорта (постановление Правительства РФ от 03.07.98 № 702). Поскольку грузы автомобильным транспортом перевозятся не от порта к порту, то абзац 2 пункта 2 статьи 148 НК РФ к таким услугам по транспортировке не применяется.

Таким образом, местом реализации услуг по перевозке за рубежом экспортируемых товаров автомобильным транспортом будет считаться РФ (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому стоимость таких услуг подпадает под объект обложения НДС (ст. 146 НК РФ), включается в налоговую базу (п. 1 и п. 3 ст. 157 НК РФ), но облагается по ставке 0 процентов (подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Цитируем закон

"...В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услуги по перевозке, не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации..."

Абзац 2 пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса РФ

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль