Труд иностранцев подорожал

458
Не секрет, что российские организации с неохотой принимают на работу иностранных работников, особенно если они из ближнего зарубежья и у них нет вида на жительство в Российской Федерации. С этого года "охоты" будет еще меньше, так как из-за отмены льготы по единому социальному налогу труд таких работников фирме обойдется дороже, чем прежде.

Бухгалтеру организации, в которой трудятся иностранцы, нужно учитывать, что с 1 января 2003 года выплаты таким работникам облагаются ЕСН так же, как и выплаты российским работникам. Причина проста - утратил силу пункт 2 статьи 239 НК РФ. В нем была предусмотрена льгота по единому социальному налогу для организаций, выплачивающих доходы иностранным гражданам и лицам без гражданства. Налог не начислялся на выплаты иностранцам и лицам без гражданства, если по законодательству РФ или по условиям договора они не имели права на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь. ЕСН не уплачивали в части, направляемой в тот фонд, на выплаты из которого эти лица не имели права.

Фактически благодаря льготе организации не уплачивали страховые взносы в Пенсионный фонд и ЕСН в федеральный бюджет (итого 28 процентов без учета регрессии) с выплат иностранцам, не имеющим вида на жительство. Объясним почему.

На трудовую пенсию могут рассчитывать только те иностранцы, которые постоянно проживают в России (ст. 3 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"). Документом, подтверждающим постоянное проживание в Российской Федерации, является вид на жительство (ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Поэтому с выплат иноземным работникам, не имеющим вида на жительство, взносы в Пенсионный фонд не уплачивались (не уплачиваются они и сейчас). Также благодаря льготе по таким работникам организация не уплачивала и ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет. По работникам, имеющим вид на жительство, ЕСН в федеральный бюджет и взносы в ПФР организации перечисляли в прошлом году и продолжают перечислять в этом.

Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования, по всем иностранцам организация уплачивала до 2003 года и продолжает платить в 2003 году. Дело в том, что иностранные работники и работники без гражданства наравне с россиянами имеют право на оплату больничного листа и на получение неотложной медицинской помощи (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", ст. 8 Закона РФ от 28.06.91 № 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации").

Теперь ситуация изменилась. Доходы работников, не имеющих вида на жительство, облагаются ЕСН по полной ставке. Здесь обратим внимание бухгалтера на такой немаловажный момент. Сумму ЕСН в федеральный бюджет по таким работникам организация не может уменьшить на сумму взносов в ПФР, поскольку, как мы уже сказали, такие взносы по иностранным работникам без вида на жительство не платятся (п. 2 ст. 243 НК РФ). Налог в федеральный бюджет нужно заплатить полностью (28 процентов без учета регрессии). Именно столько потеряет фирма, принимающая на работу иностранцев без вида на жительство из-за отмены льготы.

Если вы заплатили авансовый платеж по ЕСН за январь не полностью, то есть без учета платежа в федеральный бюджет по иностранцам, то стоит поторопиться (не дожидаться налоговой проверки) и доплатить авансовый платеж, перечислить пени. Также советуем сдать уточненный расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за январь. Если всего этого не сделать, налоговики могут начислить штрафы (письмо МНС России от 07.08.02 № ШС-6-14/ 1201).

Начисление ЕСН и взносов в ПФР на выплаты иностранным работникам

ПлатежиДо 1 января 2003 годаС 1 января 2003 года
При наличии у иностранца вида на жительствоВыплаты иностранцам без вида на жительствоПри наличии у иностранца вида на жительствоВыплаты иностранцам без вида на жительство
Фонд социального страхования++++
Фонд обязательного медицинского страхования++++
Федеральный бюджет+-++
(по ставке 28 процентов без вычета взносов в ПФР)
Пенсионный фонд+-+-

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль