Обнаружены расходы прошлых лет

3176
Многие бухгалтеры, не дожидаясь 31 марта, уже успели сдать годовую отчетность. И вдруг обнаруживаются акт приема-передачи услуг и счет-фактура за прошлый год.

Многие бухгалтеры, не дожидаясь 31 марта, уже успели сдать годовую отчетность. И вдруг обнаруживаются акт приема-передачи услуг и счет-фактура за прошлый год.

"Свежая" дата

Если документы датированы новым годом, но выписаны за услуги, оказанные в прошлом году, например в феврале выставлены акт и счет-фактура по аренде за четвертый квартал прошлого года, то понятно, что в прошедшем периоде мы не могли учесть такие расходы. Они будут уменьшать налогооблагаемую прибыль нового года как убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем году (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском учете мы также отразим убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Прошлогодняя дата

Если же документы датированы прошлым годом, но по каким-либо причинам поступили в бухгалтерию в новом году, то возникает вопрос - нужно ли исправлять налоговую отчетность за прошлый год или можно учесть эти расходы в новом году? Разумеется, если сумма для организации небольшая и не принципиально, будут ли эти расходы учтены в 2002 или 2003 году.

Начнем с налога на прибыль. В минувшем году расходы не были учтены, тем самым бухгалтер завысил налог на прибыль. В этом случае сдавать уточненную декларацию организация не обязана, так как такую декларацию кодекс требует представлять только в случае занижения налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Бухгалтер может учесть расходы в налоговом учете в 2003 году как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

Теперь о налоге на имущество. То, что расходы не были учтены в прошлом году, никак не повлияет на налог на имущество за минувший год. Налог рассчитывается по данным бухгалтерского учета, а в бухгалтерском учете 2002 года этих расходов не было. Они будут отражены уже в новом году как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.

НДС

И последний вопрос возникает с зачетом НДС по расходам, учтенным как убытки прошлых лет. Не помешает ли применению вычета возраст счета-фактуры? Нет, не помешает. Главное, чтобы услуги были приобретены для облагаемых НДС операций, оплачены, а счет-фактура правильно оформлен (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Никакого срока давности счета-фактуры для применения вычета по НДС глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ не устанавливает.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль