Налог на имущество при "вмененке"

653

Одно и то же имущество организация может использовать и в деятельности, переведенной на "вмененку", и в иной деятельности.

Тогда имущество, используемое в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, налогом на имущество не облагается (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). А на остальное имущество налог начисляется в общем порядке.

Чтобы рассчитать сумму налога, организации нужно вести раздельный учет имущества, используемого в этих видах деятельности. Это можно сделать, если учитывать имущество по видам деятельности на отдельных субсчетах.

Так, основные средства, используемые только в розничной торговле, например кассовый аппарат, будут учитываться на отдельном субсчете "Основные средства, используемые в розничной торговле" к счету 01. А основные средства, используемые в оптовой торговле, например автомобиль, который используется исключительно для доставки товаров оптовым покупателям, будут отражаться на субсчете "Основные средства, используемые в оптовой торговле" к счету 01. Аналогично будет разделяться прочее имущество организации.

Если же организация использует одно и то же имущество в деятельности, переведенной на "вмененку", и в деятельности, по которой налоги уплачиваются в обычном порядке, ни о каком раздельном учете не может идти и речи. На наш взгляд, такое имущество лучше собирать на отдельном субсчете счета учета соответствующего вида имущества. Определять налогооблагаемую стоимость имущества нужно расчетным путем.

Пример.

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. С 1 января 2003 года по розничной торговле она переведена на уплату ЕНВД.

Стоимость имущества организации для целей налогообложения на 01.01.03 составила 1100 тыс. руб.

На 01.04.03 стоимость имущества, которое относится к налогооблагаемому, составила:

- имущества, используемого исключительно в оптовой торговле, - 750 тыс. руб.;

- имущества, используемого и в розничной, и в оптовой торговле, - 630 тыс. руб.

Рассчитаем налог на имущество за первый квартал 2003 года. Для этого прежде всего нам нужно определить ту часть стоимости имущества (имеется в виду имущество, используемое и для опта, и для розницы), которая относится к оптовой торговле. Ее налоговики предписывают определять пропорционально сумме выручки от реализации, полученной от деятельности, не переведенной на "вмененку", в общей сумме выручки от реализации в целом по организации (п. 10.2 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33).

За первый квартал организация получила выручку в сумме 3000 тыс. руб., в том числе от оптовой торговли - 1700 тыс. руб., а от розничной торговли - 1300 тыс. руб.

На 1 апреля для целей налогообложения стоимость имущества, используемого одновременно и в розничной, и в оптовой торговле, составит 357 тыс. руб. (630 / 3000 x 1700).

Сложив полученную сумму со стоимостью имущества, используемого в оптовой торговле, мы получим стоимость имущества организации для целей налогообложения на 1 апреля 2003 года. Она составит 1107 тыс. руб. (357 + 750).

Теперь найдем среднегодовую стоимость имущества на отчетную дату. Для этого сложим половину стоимости имущества на 1 января и половину стоимости на 1 апреля, а полученный результат разделим на 4:

(1100 тыс. руб. : 2 + 1107 тыс. руб./ 2) : 4 = 275,88 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за первый квартал при ставке налога 2 процента будет равна:

275,88 тыс. руб. x 2% = 5,52 тыс. руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль