Продал вексель - получи вычет

631

Кампания по декларированию доходов физических лиц набирает обороты, и до ее окончания осталось не так уж и много времени. ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ДЕКЛАРАЦИИ, как правило, возникает множество вопросов, в том числе и связанных с налоговыми вычетами. Поэтому я хочу остановиться на одном весьма актуальном моменте применения последних.

Ситуация была такая. Физическому лицу вернули долг векселем банка. Документов, подтверждающих расходы по приобретению векселя, у него не было.

Налогоплательщик (физическое лицо, которому вернули долг) предъявил в банк вексель к оплате, банк полностью заплатил по векселю. Доход от этой операции, естественно, должен был увеличить облагаемый доход физического лица (ст. 214.1 НК РФ). Но налогоплательщик посчитал, что оплата векселя для него будет операцией купли-продажи этого векселя. И когда по итогам года представил в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц, он указал там имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи имущества (векселя), находившегося в его собственности менее трех лет (п. 3 ст. 214.1 и п. 1 ст. 220 НК РФ).

После проверки декларации налоговая ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗАЛА налогоплательщику в применении налогового вычета. Более того, налогоплательщику прислали уведомление о необходимости доплатить налог с дохода, полученного от продажи векселя.

При этом инспекция обосновывала свою позицию следующим образом.

Согласно статье 815 ГК РФ, вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении срока платежа полученные взаймы денежные суммы. Исходя из этого, вексель является долговым обязательством, а не имуществом. Поэтому и имущественный налоговый вычет при его продаже не предоставляется.

Кроме того, налоговики сделали акцент еще на том, что предъявление векселя к оплате не является продажей имущества. И сослались в подкрепление своей позиции на постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.97 № 4863/97.

Внимательно изучив ситуацию и аргументацию налоговой инспекции, я пришел к выводу, что с налоговиками очень даже можно ПОСПОРИТЬ. Поэтому я решил помочь физическому лицу в защите его прав.

Моя позиция была такова. Действительно, вексель - это долговое обязательство. Однако это вовсе не исключает того факта, что вексель может быть и имуществом.

Дело в том, что в Налоговом кодексе нет собственного определения термина "имущество". Напротив, в пункте 2 статьи 38 НК РФ в отношении того, что именно является имуществом, дана отсылка к гражданскому законодательству.

Но гражданское законодательство также напрямую не дает определения имущества. Однако в статье 128 ГК РФ есть перечисление того, что относится к имуществу. И в этом списке указаны в том числе и ценные бумаги. А в соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса вексель является ценной бумагой. Получается, что вексель является имуществом как для целей гражданского законодательства, так и для целей налогообложения.

Следовательно, вексель имеет двойственную правовую природу: он одновременно является и долговым обязательством (ст. 815 ГК РФ), и ценной бумагой (ст. 143 ГК РФ). Этот вывод полностью подтверждается и в ПБУ 19/02 (утверждены приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н). В этом документе сказано, что к финансовым вложениям относятся все векселя за исключением собственных.

Таким образом, статус векселя зависит от того, кто его выдает: собственный вексель - это долговое обязательство, чужой вексель - ценная бумага.

А постановление Президиума ВАС, на которое ссылалась инспекция, к нашему случаю вообще неприменимо. Дело в том, что в нем Президиум ВАС рассматривал вопрос предъявления векселя к оплате не с позиции физического лица - продавца векселя, а с позиции банка-векселедателя. Действительно, для него оплата собственного векселя не что иное, как погашение ранее выданных обязательств. Поэтому такая операция для банка не является куплей-продажей имущества.

Для физического же лица-продавца такая операция, напротив, является не чем иным, как реализацией имущества. Ведь он в таком случае не расплачивается по собственному долговому обязательству, а продает принадлежащее ему имущество (предъявляя к оплате вексель, не ему выданный).

Следовательно, налогоплательщик - физическое лицо, продавшее чужой вексель, вправе применить предусмотренные действующим законодательством налоговые вычеты, связанные с продажей имущества. А именно уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с приобретением имущества (п. 3 ст. 214.1 НК РФ), либо уменьшить свой доход на сумму, полученную от продажи имущества, но не более чем на 125 тыс. рублей (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Все эти соображения я изложил в письменном виде и направил в налоговую инспекцию. Налоговая инспекция, разобравшись в ситуации, приняла нашу аргументацию, и спорный ВОПРОС БЫЛ ИСЧЕРПАН: физическое лицо получило имущественный вычет по сделке купли-продажи векселя.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.74%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 14.81%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль