Подсчитали - прослезились

353
Эксперты «УНП» рассмотрели и дали варианты решения следующей ситуации.Ситуация. Когда мы в прошлом году подавали заявление о переходе на упрощенную систему, стоимость нашего амортизируемого имущества не превышала 100 млн рублей. Считала я эту стоимость по данным налогового учета. Теперь же НК РФ требует считать не стоимость амортизируемого имущества, а стоимость основных средств и нематериальных активов. И по правилам не налогового, а бухгалтерского учета. Когда я посчитала именно таким способом, лимит в 100 млн рублей оказался превышен.Могу ли я теперь применять "упрощенку" или надо перейти на обычный режим?

Эксперты «УНП» рассмотрели и дали варианты решения следующей ситуации.

Ситуация. Когда мы в прошлом году подавали заявление о переходе на упрощенную систему, стоимость нашего амортизируемого имущества не превышала 100 млн рублей. Считала я эту стоимость по данным налогового учета. Теперь же НК РФ требует считать не стоимость амортизируемого имущества, а стоимость основных средств и нематериальных активов. И по правилам не налогового, а бухгалтерского учета. Когда я посчитала именно таким способом, лимит в 100 млн рублей оказался превышен.

Могу ли я теперь применять "упрощенку" или надо перейти на обычный режим?

Прежде чем переходить непосредственно к ответу, поясним ситуацию. Согласно первоначальной редакции главы 26.2 НК РФ, на "упрощенку" могли перейти организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, не превышала 100 млн рублей. При этом, так как в НК РФ термин "амортизируемое имущество" раскрыт в статье 256 НК РФ, многие организации применяли при расчете стоимости этого имущества правила налогового учета. Именно исходя из рассчитанного таким образом лимита организации и подавали заявления о переходе на "упрощенку".

Однако Федеральным законом от 31.12.02 № 191-ФЗ в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 и пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса были внесены изменения. Суть этих изменений заключалась в том, что применять упрощенную систему могут организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн рублей. И никаких упоминаний об амортизируемом имуществе не осталось и в помине.

В результате некоторые организации, подавшие заявления о переходе на "упрощенку" еще в период действия первоначальной редакции НК РФ, пересчитав этот лимит по новым правилам, обнаружили, что не укладываются в отведенные 100 млн рублей.

А ведь и в старой, и в новой редакции НК РФ написано, что, если по итогам налогового (отчетного) периода лимит в 100 млн превышен, налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Получается, что формально они не имеют права применять "упрощенку".

Именно такую позицию заняли в Управлении налогообложения малого бизнеса МНС России. Там нашему корреспонденту сообщили, что организации, не укладывающиеся в новые нормативы, должны были с 1 января 2003 года применять общий режим налогообложения. Ведь именно с этой даты они потеряли право на применение "упрощенки".

Дело поправимое

Позволим себе не согласиться с позицией главного налогового ведомства страны. Во-первых, подчеркнем, пункт 4 статьи 346.13 НК РФ говорит о том, что вернуться на общий режим налогообложения должны лишь те организации, у которых лимит стоимости основных средств и нематериальных активов превышен по итогам отчетного или налогового периода. А отчетными периодами по "упрощенке" являются первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ). Поэтому до конца первого квартала у организации еще есть время исправить положение, например, продав "лишние" основные средства.

Отсрочка на год

Во-вторых, на наш взгляд, новые редакции пункта 4 статьи 346.13 и подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ начнут действовать только с 1 января 2004 года.

Дело в том, что в Налоговом кодексе есть статья 5, устанавливающая порядок вступления в силу актов законодательства о налогах. И в пункте 1 статьи 5 НК РФ сказано, что такие акты могут вступить в силу не ранее чем по истечении одного месяца после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, изменения, опубликованные 31 декабря 2002 года, в любом случае не могли вступить в силу ранее 1 февраля 2003 года. А так как налоговым периодом по единому налогу при "упрощенке" признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ), то дата вступления в силу этих изменений и вовсе переносится на 1 января 2004 года.

Более того, в статье 57 Конституции и в пункте 2 статьи 5 НК РФ установлен запрет на придание обратной силы законам, ухудшающим положение налогоплательщиков. Поэтому даже несмотря на то, что в самом законе об изменениях сказано, что он вводится в действие с 1 января 2003 года, нормы, ухудшающие положение налогоплательщика, должны вводиться в действие по правилам статьи 5 НК РФ, то есть с 1 января 2004 года.

Таким образом, на наш взгляд, в 2003 году налогоплательщики, не укладывающиеся в обновленные нормативы, могут продолжить применять "упрощенку". И переходить на общий режим налогообложения им надо будет только с 1 января 2004 года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль