МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ. Как не потерять на НДС при передаче имущества для собственных нужд

825

Прочитал две статьи о непроизводственной передаче имущества в "УНП" № 5 и 6. В добавление к ним хочу поделиться с читателями двумя рекомендациями относительно уплаты НДС, которые могут пригодиться. Первая - как сэкономить на НДС при передаче имущества. Вторая - как избежать начисления НДС при непроизводственной передаче, когда это начисление невыгодно (например, когда входной НДС будет меньше начисленного).

Итак, при передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, Налоговый кодекс требует начисления НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласен с автором материала "Непроизводственные расходы", что в большинстве случаев такое начисление налога не повлечет для организации экономических последствий: суммы входного и начисленного налога взаимозачтутся, что приведет НДС к уплате по рассматриваемой нами операции к нулю.

Но помимо этой ситуации могут возникнуть еще две: когда входной НДС будет больше начисленного налога и наоборот.

Можно заработать

Начнем с первой ситуации, благоприятной для налогоплательщиков. При передаче товаров для собственных нужд налоговая база исчисляется в соответствии со статьей 159 НК РФ. Она рассчитывается как стоимость передаваемых товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен без включения в них НДС и налога с продаж. В то время как входной НДС принимается к вычету исходя из фактически уплаченных поставщику и подтвержденных счетами-фактурами сумм. Вывод напрашивается сам - если в текущем налоговом периоде (месяце или квартале) по сравнению с предыдущим цены возросли, предприятие получит налоговую экономию по НДС.

Проиллюстрирую ситуацию. Скажем, торговая фирма ООО "Праздник" решила передать на непроизводственные нужды товары, купленные для перепродажи. Покупная стоимость товаров составила 26400 руб. (в том числе НДС - 4400 руб.). Стоимость товаров, исчисленная исходя из цен реализации ООО "Праздник", действовавших в предыдущем налоговом периоде, составила 24000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.). В этой ситуации сумма НДС к вычету будет больше суммы начисленного НДС.

Как уйти от НДС

Как я уже сказал, может быть и такая ситуация, когда начисленный НДС будет больше входного. К примеру, организация изготовила продукцию и передает ее для собственных нужд. Она может потерять, грубо говоря, на НДС, начисленном на зарплату работников-изготовителей. Или же НДС нельзя зачесть, поскольку по передаваемым товарам затерялись счета-фактуры или в стоимость купленных для передачи товаров не входил НДС (продавец на "упрощенке" или "вмененке"). Тогда стоит воспользоваться следующей уловкой в законодательстве.

Статья 146 кодекса требует начисления НДС на товары при передаче их для собственных нужд (конечно, когда расходы на них не учитываются при налогообложении прибыли). Здесь нужно обратить внимание не только на слово "передача" (речь идет именно о передаче, а не о реализации, которая предполагает переход права собственности), но и на слово "товары". А что у нас товар в целях налогообложения? Ответ в статье 38 НК РФ: товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Это позволяет сделать вывод: если при приобретении имущества перепродажа не планировалась, то и объекта обложения НДС не возникает.

Чтобы не было проблем с налоговой, стоит издать приказ руководителя на приобретение имущества для производственных нужд, где указать цель приобретения (изготовления) - собственные нужды.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль