ПИСЬМО НЕДЕЛИ. О стандартном вычете

721

"...Мы приняли на работу двух новых сотрудников не с начала года. Они написали в бухгалтерию заявления о предоставлении стандартного вычета по налогу на доходы и попросили дать им этот вычет с января. Но тут возникла проблема. Дело в том, что один сотрудник ранее нигде не работал и поэтому не получал вычеты. А второй принес справку с прошлой работы, из которой видно, что прежний работодатель просто не давал ему вычеты. Налоговый же инспектор, к которой я обратилась за советом, сказала, что с начала года вычет предоставить нельзя. А в НК РФ по этому вопросу вообще ничего не написано..."
Из письма бухгалтера Г.Е. Нестеровой, г. Саратов

Действительно, в Налоговом кодексе нет прямого запрета на предоставление стандартных вычетов с начала года работникам, принятым на работу, к примеру, в марте. Но, к сожалению, и разрешения на такую операцию в кодексе нет. В пункте 3 статьи 218 НК РФ сказано, что если работник принят не с начала календарного года, то стандартный вычет предоставляется "с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты". А что делать в тех случаях, когда такие вычеты не предоставлялись или сотрудник ранее вообще не работал?

***

В департаменте налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России на этот вопрос ответили следующим образом:

- Предоставлять своим работникам стандартные вычеты организация может только за то время, которое сотрудник в ней работал. За все другие периоды (по прошлой работе или за то время, когда человек не работал вообще) вычеты можно получить только в налоговой инспекции. Для этого надо подать декларацию и заявление.

***

Поддержали такую позицию и независимые эксперты.

Ведущий специалист НК "Патера" Александр Филимонов считает, что невозможность предоставлять вычеты с начала года вытекает из запрета на пересчет налоговой базы, определенной другим налоговым агентом:

- Стандартные налоговые вычеты, как следует из пункта 1 статьи 218 НК РФ, применяются к налоговой базе. А налоговую базу рассчитывает налоговый агент - работодатель. Причем каждый налоговый агент рассчитывает налоговую базу без учета выплат, произведенных другими налоговыми агентами (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Учитывая, что налоговая база на предыдущем месте работы налогоплательщика уже исчислена (пусть и без применения стандартных налоговых вычетов), по новому месту работы работодатель - налоговый агент не может самостоятельно предоставлять стандартный налоговый вычет по таким доходам.

Поэтому у работника остается только один способ получить причитающиеся ему вычеты: по окончании года подать в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию. К ней надо приложить документы, свидетельствующие о том, что такие вычеты не предоставлялись (справка 2-НДФЛ), и заявление с просьбой произвести перерасчет налоговой базы и предоставить неполученные стандартные налоговые вычеты.

***

Аналогичное мнение высказала и Елена Шаронова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Консалтинговой группы "Экон-Профи":

- Даже если новый работодатель видит из справки 2-НДФЛ, что по старому месту работы работнику не были предоставлены стандартные налоговые вычеты, сам он вычеты не пересчитывает. Налоговый агент может пересчитывать неправильно предоставленные стандартные вычеты только в отношении тех доходов, которые он сам выплатил физическому лицу. А пересчитывать стандартные налоговые вычеты для доходов, выплаченных физическому лицу другими источниками выплаты, он не вправе. Такое право предоставлено только налоговому органу (п. 4 ст. 218 НК РФ). Поэтому организация может предоставить вычеты только с того месяца, в котором сотрудник принят на работу.

***

Александр Костин, ведущий юрист налогового департамента ОАО "Объединенные Консультанты "ФДП"", поддержав коллег, привел аргументы в пользу того, что и сотруднику, который до прихода в организацию нигде не работал, вычеты с начала года предоставить нельзя:

- Вычеты уменьшают сумму налога и предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, на основании заявления и документов, подтверждающих право на вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Поэтому если физическое лицо нигде не работало и не имело дохода, то у него нет права уменьшить налоговую базу за тот период на сумму вычетов. Ведь в таком случае эта база, как и объект налогообложения, отсутствует.

Комментарий редакции

На этот раз мы вынуждены не согласиться и с МНС России, и с независимыми экспертами. Дело в том, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока его доход не превысит 20 тыс. рублей. А в соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ основанием для предоставления стандартного налогового вычета является письменное заявление налогоплательщика.

По такому заявлению вычет предоставляется одним из работодателей, являющихся источником дохода. И в НК РФ нет никаких ограничений по предоставлению вычетов за те периоды, которые налогоплательщик в данной организации не работал. Более того, никаких правил предоставления вычетов в тех случаях, когда они не предоставлялись по прошлому месту работы, НК РФ не установил вовсе. Не связывает НК РФ право на стандартный вычет и с тем, получал ли сотрудник доход до поступления на работу или нет.

Таким образом, на наш взгляд, и тому и другому работнику организация может предоставить стандартные вычеты с начала года. При этом в заявлении о предоставлении вычета сотрудники должны указать, что ранее им вычеты не предоставлялись. В таком случае вся ответственность за достоверность этой информации ложится на сотрудника. Ведь плательщиком налога на доходы физических лиц является именно он и при предоставлении ложной информации недоимка также возникнет у него.

Кроме того, все сомнения и неясности Налогового кодекса толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Следовательно, раз иное не установлено НК РФ, налогоплательщик, не получавший вычеты по прежнему месту работы или не работавший вовсе, при поступлении на работу имеет право получить эти вычеты с начала года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 52%
  • Да 24%
  • Нет 24%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль