Налог на имущество предприятий

517
- Добрый день. Разъясните, что относится к расходам будущих периодов?- Это те затраты организации, которые она производит в отчетном периоде, но которые относятся к следующим отчетным, то есть будущим периодам.- Например, подписка?- Да, это могут быть платежи за подписные издания, арендная плата за здания, помещения и земельные участки, а также иные платежи, отвечающие тому признаку, о котором я только что сказал. Все эти затраты отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов".- И строительная лицензия тоже относится к расходам будущих периодов?- На какой она срок выдана?- На пять лет.- Да, относится.- А что понимать под расходами на лицензию, которые я могу учесть как расходы будущих периодов? Вот у меня, кроме оплаты лицензионного сбора, есть еще платежи в лицензионный центр, в экспертный центр, в центр экологического образования. Это все будет относиться к расходам на лицензию?- Все эти расходы необходимы для получения лицензии?- Да, например, без экологического образования лицензию не дадут. Но в то же время я могу и не относить их к расходам на лицензию. У нас с этим центром договор о предоставлении услуг.- Все платежи, которые вы перечислили, - разовые, поэтому они не должны относиться на расходы будущих периодов.- Вот у меня тоже сомнение. Но тогда получается, что, кроме лицензионного сбора, все остальные платежи можно не относить на расходы будущих периодов.- Получается, нет, поскольку это разовые платежи.- А плату за проверку правильности документов можно относить к лицензионным платежам?- С моей точки зрения, их можно списать на расходы сразу же, единовременно. У них нет длительного характера, это текущие расходы организации. Соответственно как расходы будущих периодов вы можете "растянуть" только лицензионный сбор.***- Наша организация купила здание завода. Но вот право собственности на него мы еще не зарегистрировали. У нас есть договор купли-продажи, буквально на днях мы составили передаточный акт. И мы не знаем, на каком счете его отражать и соответственно надо ли платить с этого завода налог на имущество?- Я думаю, поскольку у вас уже есть акт приема-передачи, отражать на счетах бухгалтерского учета его надо. И налог на имущество платить надо.- А на каком именно счете его показывать?- Полагаю, что на счете 08 "Капитальные вложения".- Почему?- Потому что завод - это основное средство. Но принять объекты основных средств к бухгалтерскому учету вы можете на основании утвержденного руководителем акта (накладной) приемки-передачи основных средств и иных документов, в частности, подтверждающих их государственную регистрацию.- Вот именно это меня и смущает. Регистрация-то нужна, а ее нет пока.- Подождите, я не договорил. Все верно вы говорите. Регистрация нужна хотя бы для того, чтобы у вашей организации возникло право собственности на этот завод в соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса. Ну и, кроме того, пока нет регистрации, вы действительно не можете принять этот завод к учету в качестве объекта основных средств, то есть не можете отразить его на счете 01. Именно поэтому вы должны отражать завод до момента регистрации перехода права собственности на него на счете 08.- И все-таки платить налог на имущество?- Да, ведь счет 08 включается в налоговую базу по налогу на имущество.

- Добрый день. Разъясните, что относится к расходам будущих периодов?

- Это те затраты организации, которые она производит в отчетном периоде, но которые относятся к следующим отчетным, то есть будущим периодам.

- Например, подписка?

- Да, это могут быть платежи за подписные издания, арендная плата за здания, помещения и земельные участки, а также иные платежи, отвечающие тому признаку, о котором я только что сказал. Все эти затраты отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов".

- И строительная лицензия тоже относится к расходам будущих периодов?

- На какой она срок выдана?

- На пять лет.

- Да, относится.

- А что понимать под расходами на лицензию, которые я могу учесть как расходы будущих периодов? Вот у меня, кроме оплаты лицензионного сбора, есть еще платежи в лицензионный центр, в экспертный центр, в центр экологического образования. Это все будет относиться к расходам на лицензию?

- Все эти расходы необходимы для получения лицензии?

- Да, например, без экологического образования лицензию не дадут. Но в то же время я могу и не относить их к расходам на лицензию. У нас с этим центром договор о предоставлении услуг.

- Все платежи, которые вы перечислили, - разовые, поэтому они не должны относиться на расходы будущих периодов.

- Вот у меня тоже сомнение. Но тогда получается, что, кроме лицензионного сбора, все остальные платежи можно не относить на расходы будущих периодов.

- Получается, нет, поскольку это разовые платежи.

- А плату за проверку правильности документов можно относить к лицензионным платежам?

- С моей точки зрения, их можно списать на расходы сразу же, единовременно. У них нет длительного характера, это текущие расходы организации. Соответственно как расходы будущих периодов вы можете "растянуть" только лицензионный сбор.

***

- Наша организация купила здание завода. Но вот право собственности на него мы еще не зарегистрировали. У нас есть договор купли-продажи, буквально на днях мы составили передаточный акт. И мы не знаем, на каком счете его отражать и соответственно надо ли платить с этого завода налог на имущество?

- Я думаю, поскольку у вас уже есть акт приема-передачи, отражать на счетах бухгалтерского учета его надо. И налог на имущество платить надо.

- А на каком именно счете его показывать?

- Полагаю, что на счете 08 "Капитальные вложения".

- Почему?

- Потому что завод - это основное средство. Но принять объекты основных средств к бухгалтерскому учету вы можете на основании утвержденного руководителем акта (накладной) приемки-передачи основных средств и иных документов, в частности, подтверждающих их государственную регистрацию.

- Вот именно это меня и смущает. Регистрация-то нужна, а ее нет пока.

- Подождите, я не договорил. Все верно вы говорите. Регистрация нужна хотя бы для того, чтобы у вашей организации возникло право собственности на этот завод в соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса. Ну и, кроме того, пока нет регистрации, вы действительно не можете принять этот завод к учету в качестве объекта основных средств, то есть не можете отразить его на счете 01. Именно поэтому вы должны отражать завод до момента регистрации перехода права собственности на него на счете 08.

- И все-таки платить налог на имущество?

- Да, ведь счет 08 включается в налоговую базу по налогу на имущество.

***

- Бухгалтер вуза беспокоит. Меня волнуют льготы для образовательных учреждений. Они еще остались?

- Конечно, остались. Их никто и не отменял. Почему вы решили, что льгот нет?

- Меня коллега мой напугал. Говорит, что внесли изменения в закон о налоге на имущество и все льготы отменили.

- Нет, вас ввели в заблуждение. Никаких изменений в закон не вносили. Как гласит пункт "г" статьи 4 закона о налоге на имущество предприятий, налогом на имущество не облагается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры.

- А какое именно имущество? Может, наше и не подпадает под эту льготу?

- Я вам сейчас зачитаю. Это имущество перечислено в подпункте "г" пункта 5 инструкции Госналогслужбы от 08.06.95 № 33. Секундочку, я открою нужную страницу. Это имущество дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов, оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков в сфере образования. Также льготируется имущество организаций, которые выпускают или реализуют учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений, осуществляют снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования.

- Ой, я же сразу не запомню все.

- И не надо запоминать. Я все равно не все прочитал. Вы загляните сами в подпункт "г" пункта 5 инструкции № 33, там все написано. Главное мы выяснили - имущество вузов льготируется, ведь вуз же является учреждением образования.

- Спасибо. А вот еще вопрос - организационно-правовая форма имеет значение?

- Нет, не имеет. Форма собственности тоже не имеет значения. Главное, чтобы ваша организация осуществляла образовательную деятельность. Кстати, хочу напомнить, что право на само ведение образовательной деятельности и соответственно на льготы возникает у организации только с момента получения лицензии. Это записано в статье 33 закона об образовании.

- А если у нас есть структурные подразделения, они вправе пользоваться льготой?

- Конечно. Налогоплательщиком в любом случае является организация. А обособленные подразделения, согласно статье 19 НК РФ, только исполняют обязанности организации по уплате налогов по своему местонахождению. Что же касается льготы по налогу на имущество, то она предусмотрена законом РФ, который действует на всей территории России. Соответственно льгота предоставляется организации в целом. Поэтому, если головная организация имеет льготу по налогу на имущество, эта льгота будет предоставляться и ее обособленным структурным подразделениям.

***

- Как правильно рассчитать среднегодовую стоимость имущества?

- Сразу напомню, что среднегодовая стоимость имущества определяется на каждый отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для этого надо разделить на 4 сумму, полученную от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

- На примере не поясните?

- Поясню, конечно. Предположим, вы купили имущество в июле 2001 года. За 9 месяцев 2001 года налоговая база будет рассчитываться путем деления на 4 суммы...

- Подождите, не так быстро, я записываю.

- Хорошо. Итак, мы делим на 4 сумму, полученную от сложения половины стоимости имущества на 1 января 2001 года и половины стоимости имущества на 1 октября 2001 года. Сюда же мы плюсуем стоимость имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода - в нашем примере это будут 1 апреля 2001 года и 1 июля 2001 года. А за год соответственно мы получаем искомое число путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января 2002 года и стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода, то есть на 1 апреля 2001 года, на 1 июля 2001 года и на 1 октября 2001 года. Этот порядок расчета указан в инструкции № 33.

- А если на какую-то из названных вами отчетных дат имущества нет?

- Тогда в расчете среднегодовой стоимости мы принимаем стоимость имущества на данную отчетную дату равной нулю.

***

- Помогите разобраться с ситуацией. Мы продали здание, право собственности на него уже перешло к покупателю. Но само здание до сих пор у нас числится. Надо ли нам платить налог на имущество?

- Как же оно до сих пор у вас числится, если вы его продали? Акт приемки-передачи есть? Регистрация права собственности была?

- Да, все есть и переход права собственности мы зарегистрировали. Но мы уже после продажи это же здание и арендовали.

- Но почему оно у вас на балансе оказалось? Это неправильно. Арендованные основные средства отражаются на забалансовом счете 001. А налогом на имущество облагается только то, что находится на балансе организации. Поэтому, как только у вашей организации прекратилось право собственности на это здание, с этого момента не надо платить налог на имущество.

***

- Мы переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Надо ли нам платить налог на имущество?

- Вы не должны платить налог на имущество только по тому имуществу, которое используется для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Это записано в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса. А в отношении всего остального имущества (которое используется в деятельности, не переведенной на "вмененку") вы платите налог на имущество. Вы мне скажите, у вас только один вид деятельности и он на "вмененке"?

- Есть и деятельность на общей системе налогообложения.

- В таком случае вы должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении этих видов деятельности.

- Вы знаете, у нас проблема - очень сложно обеспечить раздельный учет. Как же нам быть?

- В таком случае вы должны определять стоимость налогооблагаемого имущества пропорционально сумме выручки от реализации, полученной в процессе иной (не "вмененной") деятельности, в общей сумме выручки от реализации по организации в целом.

***

- Нам передали оборудование на ответственное хранение. Должны ли мы платить с него налог на имущество?

- Нет, конечно. Ведь налогом облагаются только те основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, которые находятся на балансе организации. А на балансе вы вправе учитывать только собственное имущество, то есть то, которое является собственностью организации или которое передано на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Вот с него и надо платить налог. Имущество, не являющееся собственностью организации - а я так понимаю, что вам же не в собственность его передали, - отражается на забалансовых счетах. В частности, если имущество передано на ответственное хранение, оно должно быть отражено на счете 002.

- Спасибо.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль