Получив убыток, придержите векселя

527

Покупка финансового векселя и его последующая передача в счет оплаты - ситуация рядовая. Но налоговые последствия она вызывает далеко не рядовые.

Пример.

Предприятие приобрело вексель номинальной стоимостью 1500000 руб. за 1200000 руб. Данный вексель был передан в счет погашения кредиторской задолженности за полученные энергоуслуги в сумме 1500000 руб., в том числе НДС - 250000 руб. по номинальной стоимости.

Доход от реализации векселя как ценной бумаги будет определяться ценой реализации векселя (п. 2 ст. 280 НК РФ). В нашем случае это 1500000 руб.

Расход определяется исходя из цены приобретения ценной бумаги. В нашем случае цена приобретения составила 1200000 руб.

Налог на прибыль считаем отдельно

Налогооблагаемую прибыль по операциям с ценными бумагами предприятие, не являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг, определяет отдельно от налоговой базы по основному виду деятельности (п. 8 ст. 280 НК РФ). Если по основному виду деятельности предприятие начисляет налог на прибыль, да еще следует начислить налог прибыль по операциям с ценными бумагами, то неблагоприятных налоговых последствий это не вызывает. Общая сумма налога на прибыль будет та же, что получилась бы, если бы мы налоговую базу по основной деятельности и по операциям с ценными бумагами определяли вместе.

Дело обстоит хуже, если по основному виду деятельности у предприятия убыток, а по операциям с ценными бумагами, в частности с векселями, получена прибыль. Тогда, несмотря на полученный по основной деятельности убыток, нужно будет заплатить налог на прибыль по операциям с ценными бумагами.

Вычет НДС ограничен

Ситуация неблагоприятна не только с налогом на прибыль, но и с НДС. При передаче векселя по номинальной стоимости за энергоуслуги организации оформляют акт зачета взаимных требований с указанием НДС в сумме 250000 руб. Однако принять НДС к вычету предприятие имеет право лишь в сумме 200000 руб.

Дело в том, что, когда в счет оплаты за товары (работы, услуги) организация передает финансовый вексель, она принимает к вычету НДС только в пределах фактически перечисленных за этот вексель денежных средств (п. 46 методичек по НДС). Данное требование основано на пункте 2 статьи 172 НК РФ.

А что же делать с оставшейся по дебету счета 19 суммой НДС в 50000 руб.? В бухгалтерском учете она будет отнесена в дебет субсчета 91-2 "Прочие расходы".

При налогообложении прибыли по операциям с ценными бумагами 50000 руб. можно будет учесть как экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, расходы на основании пункта 2 статьи 280 НК РФ.

Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами составит 250000 руб. (1500000 - 1200000 - 50000). И организация должна будет заплатить с нее налог на прибыль в сумме 60000 руб., даже если по остальным видам деятельности будет убыток. Поэтому в такой ситуации векселя, купленные с дисконтом, лучше придержать, если у организации будет возможность в будущем уменьшить прибыль по этим векселям убытком по операциям с другими ценными бумагами.

К сведению

20 января 2003 года Минфин России выпустил письмо № 16-00-12/2 об использовании старого своего письма по бухгалтерскому учету векселей (письмо от 31.10.94 № 142). Минфин указал на то, что порядок, прописанный в письме 1994 года, сохраняется и действует, когда поставщику вексель выдает непосредственно должник.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль