ПИСЬМО НЕДЕЛИ. О расплате за ошибку банка

867

"...За день до истечения срока уплаты НДС мы предъявили в банк поручение на перечисление этого налога. Платежки были заполнены верно, денег на счете у нас было достаточно. Но по ошибке банка в электронных документах был неверно указан КБК. В результате деньги поступили в качестве налога на прибыль, да еще и в территориальный бюджет. А налоговая инспекция начислила нам пени. Но ведь ошибся-то банк. Почему же мы должны платить за его ошибку?.."
Из письма А.А. Першина, г. Арзамас Нижегородской обл.

Действительно, согласно НК РФ, налогоплательщик считается уплатившим налог с момента предъявления в банк соответствующей платежки. При условии, конечно, что на этом счете есть нужное количество денег. Но если деньги по той или иной причине не дойдут до бюджета, то в лицевом счете налогоплательщика запросто может числиться недоимка, на которую и начисляются пени.

Но начисление пеней - это еще полбеды. Дело в том, что налоговики могут списать эти пени со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. И тогда помимо уже заданных читателем вопросов возникают и другие: как вернуть эти деньги? Можно ли взыскать эти пени с банка? Как вообще ответит банк перед предприятием за свою ошибку?

***

Первым делом мы решили выяснить вопрос о правомерности начисления инспекцией пеней. За разъяснением мы обратились непосредственно в юридический департамент МНС России:

- Да, инспекция абсолютно права. Ведь она получает информацию о реально зачисленных платежах по тому или иному налогу. Поэтому если банк ошибся и указал в электронных документах неверные сведения (а это может быть не только КБК, но и ИНН, сумма и т. п.), то у налогоплательщика появится недоимка и по ней будут начисляться пени. И все претензии налогоплательщик должен предъявлять банку, а не налоговой инспекции.

***

Однако Раиса Карасева, старший эксперт ЗАО "ЮНИКОН/МС Консультационная группа" считает, что инспекция неправомерно начислила пени:

- Если налогоплательщик в срок исполнил обязанность по уплате налога, то по правилам статьи 75 НК РФ пени не начисляются. Обязанность же по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога и при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации предприятие выполнило оба этих условия, следовательно, налоговая инспекция не имела права начислить пени предприятию.

Однако если налоговая инспекция отражает поступившие платежи не по данным платежных поручений налогоплательщиков, а по данным электронных документов банка, на лицевом счете предприятия в налоговой инспекции действительно может значиться недоимка. И конечно, на нее будут автоматически начисляться пени.

Чтобы избежать уплаты пеней, предприятие должно предъявить в налоговую инспекцию копию платежного поручения с правильно указанным кодом бюджетной классификации и отметкой банка об оплате. На основании этого документа налоговая инспекция обязана отразить сумму налога в соответствии с назначением платежа, а именно как НДС. При этом эта сумма отражается на лицевом счете предприятия на дату предъявления платежного поручения в банк. Если же инспекция уже списала пени, то ее действия можно обжаловать в суд.

А вот взыскать пени с банка, по чьей вине налог оказался зачисленным не в тот бюджет, невозможно. Ведь убытки в виде списания денежных средств со счета предприятия причинены незаконными действиями именно налоговой инспекции, а не банка. Поэтому и отвечать за начисление пеней банк не может.

***

Аудитор Дмитрий Кондрашев также считает действия инспекции неправомерными. Но при этом советует налогоплательщику запастись оправдательными документами:

Для доказательства своей правоты в возникшей ситуации организации надо документально подтвердить, что в предъявленном в банк платежном поручении был указан правильный КБК. В таком случае налоговые органы не могут начислять пени предприятию. И все претензии (в том числе и по пеням) налоговики должны предъявлять к банку (ст. 60 и 133 НК РФ).

Организация же, в свою очередь, может попробовать стребовать с банка проценты на ошибочно перечисленную сумму на основании статьи 31 Закона РФ от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности". Но для этого нужны подтверждающие документы. Если же у организации нет документального подтверждения правильности заполнения платежного поручения, предъявленного в банк, то доказать неправомерность начисления и списания со счета пеней налоговыми органами, а также взыскать ущерб с банка не удастся.

***

На то, что при изменении КБК по вине банка проблемы должны возникать именно у банка, а не у налогоплательщика, указывает и Григорий Неверов, директор ООО "РТФ-Аудит":

- При неправильном указании КБК по вине банка к налогоплательщику нельзя применять никакие меры ответственности. Нельзя в таком случае и начислять пени. Ведь налогоплательщик выполнил свою обязанность по уплате налога. А пени-то начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. А раз нет просрочки исполнения, и пени исчисляться не должны.

Что же касается ответственности банка, то взыскивать с него неперечисленную по своевременно и правильно оформленным платежным поручениям сумму налога и пеней должна налоговая инспекция. Соответственно, если инспекция взыщет с налогоплательщика пени, он уже не сможет возместить их за счет банка. Поэтому организации придется добиваться отмены решения налогового органа о начислении пеней. Напомню, что отменить его может как вышестоящий налоговый орган, так и суд.

Комментарий редакции

Действительно, в возникшей ситуации налоговая инспекция неправомерно начислила налогоплательщику пени. Ведь в данном случае у него нет недоимки: налог уплачен вовремя и с соблюдением всех правил, предусмотренных НК РФ. Следовательно, нет главного основания для начисления пеней - уплаты налога в более поздний срок, чем это предусмотрено законодательством. Но если инспекция уже взыскала эти пени, то единственный путь вернуть свои деньги - обжаловать решение инспекции.

Увы, с банка взыскать пени не получится, так как между списанием пеней и ошибкой банка в написании КБК связь не прямая, а опосредованная. А для взыскания убытков связь должна быть прямой. Но в то же время с банка можно попытаться взыскать проценты за неверное исполнение поручения плательщика (ч. 3 ст. 31 Закона РФ от 02.12.90 № 395-1 "О банках и банковской деятельности"). За такое нарушение банк обязан выплатить проценты на неправильно перечисленную сумму исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль