Упрощенная система налогообложения

838
- Добрый день! Мы с 2003 года перешли на упрощенную систему налогообложения. И так же с 2003 года участвуем в договоре простого товарищества. На нас возложена обязанность ведения общих дел. Можем ли мы при ведении общих дел использовать упрощенную систему налогообложения?- На упрощенную систему налогообложения переводится организация. А простое товарищество не является юридическим лицом. Поэтому по нему вы должны вести учет в соответствии с общепринятым порядком.- А что для нас, как участника товарищества, будет являться доходом?- В составе доходов вы будете учитывать только прибыль, полученную от участия в простом товариществе. То есть свою долю прибыли после распределения общего дохода простого товарищества.- Я правильно поняла, что полученная прибыль будет для меня являться внереализационным доходом и облагаться по ставке 6 процентов?- Да, это ваш внереализационный доход. Если вы объектом налогообложения выбрали доходы, то для вас ставка - 6 процентов. Все правильно.***- На конец 2002 года у нас есть кредиторская задолженность перед поставщиками. Что нам делать с суммами, перечисленными в погашение этой задолженности после перехода на упрощенную систему налогообложения?- Вы в прошлом году по какому методу определяли доходы и расходы?- По методу начисления.- Тогда сумма оплаты задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, стоимость которых вы учли в расходах в прошлом году, не включается в расходы при расчете налоговой базы по единому налогу. Это установлено статьей 346.25 кодекса.- А что нам делать с НДС, приходящимся на эти суммы? Ведь в прошлом году мы их к вычету не поставили, так как товар не был оплачен.- К сожалению, в главе 26.2 кодекса прописаны только переходные положения по налогу на прибыль. Хотя единый налог в упрощенной системе заменяет уплату пяти основных налогов, в том числе и НДС. Переходные моменты, связанные с исчислением НДС, в законе не прописаны. Остается только ждать официальных разъяснений.

- Добрый день! Мы с 2003 года перешли на упрощенную систему налогообложения. И так же с 2003 года участвуем в договоре простого товарищества. На нас возложена обязанность ведения общих дел. Можем ли мы при ведении общих дел использовать упрощенную систему налогообложения?

- На упрощенную систему налогообложения переводится организация. А простое товарищество не является юридическим лицом. Поэтому по нему вы должны вести учет в соответствии с общепринятым порядком.

- А что для нас, как участника товарищества, будет являться доходом?

- В составе доходов вы будете учитывать только прибыль, полученную от участия в простом товариществе. То есть свою долю прибыли после распределения общего дохода простого товарищества.

- Я правильно поняла, что полученная прибыль будет для меня являться внереализационным доходом и облагаться по ставке 6 процентов?

- Да, это ваш внереализационный доход. Если вы объектом налогообложения выбрали доходы, то для вас ставка - 6 процентов. Все правильно.

***

- На конец 2002 года у нас есть кредиторская задолженность перед поставщиками. Что нам делать с суммами, перечисленными в погашение этой задолженности после перехода на упрощенную систему налогообложения?

- Вы в прошлом году по какому методу определяли доходы и расходы?

- По методу начисления.

- Тогда сумма оплаты задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, стоимость которых вы учли в расходах в прошлом году, не включается в расходы при расчете налоговой базы по единому налогу. Это установлено статьей 346.25 кодекса.

- А что нам делать с НДС, приходящимся на эти суммы? Ведь в прошлом году мы их к вычету не поставили, так как товар не был оплачен.

- К сожалению, в главе 26.2 кодекса прописаны только переходные положения по налогу на прибыль. Хотя единый налог в упрощенной системе заменяет уплату пяти основных налогов, в том числе и НДС. Переходные моменты, связанные с исчислением НДС, в законе не прописаны. Остается только ждать официальных разъяснений.

***

- Елена Анатольевна, понятие расходов будущих периодов остается для упрощенной системы налогообложения?

- Нет, перечень расходов такого понятия не содержит. Ведь при упрощенной системе налогообложения используется только кассовый метод признания доходов и расходов. Все расходы списываются сразу после их оплаты.

- Тогда мы и полученные авансы включаем сразу в доходы?

- Конечно, как только к вам поступили денежные средства, они сразу же включаются в состав доходов.

***

- Здравствуйте. У меня два вопроса. Мы сейчас открываем новую организацию (ООО), вид деятельности - общественное питание. Можем ли мы сразу перейти на упрощенную систему налогообложения?

- Конечно можете. Это предусмотрено главой 26.2, а именно статьей 346.13. Для этого вам нужно одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

- И второй вопрос. Мы планируем выбрать объектом налогообложения доходы. Что для нас будет являться подтверждением полученного дохода - чеки ККМ?

- При переходе на упрощенную систему налогообложения сохраняется порядок ведения кассовых операций. Поэтому поступающие к вам денежные средства вы должны оформлять первичными документами, предусмотренными этим порядком.

- А в книге учета доходов и расходов я показываю только свои доходы?

- Если вы объектом налогообложения выбрали доходы, то и в книге учета доходов и расходов вы отражаете только доходы. То есть расходы вы не учитываете.

***

- Сейчас мы работаем на "упрощенке". Как нам быть с основными средствами, приобретенными уже в этом году?

- А какой объект налогообложения вы выбрали для расчета единого налога?

- Доходы.

- Тогда для целей исчисления единого налога вы расходы на приобретение основных средств не учитываете и в книге учета доходов и расходов не отражаете. Только обратите внимание на то, что Федеральный закон № 191-ФЗ внес изменение в закон о бухгалтерском учете. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учет, за исключением бухгалтерского учета основных средств. Поясню. Если в период применения упрощенной системы налогообложения вы приобрели основные средства, то должны по ним вести бухгалтерский учет на основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств", то есть оценить основное средство, начислить амортизацию и вести счет 01 согласно законодательству о бухгалтерском учете.

- А как же нам учесть начисленную амортизацию?

- Никак, вы же выбрали объектом налогообложения доходы, а не доходы, уменьшенные на расходы.

***

- Беспокоит бухгалтер московской фирмы. Мы оказываем услуги (автостоянка) как физическим лицам, так и организациям. И вот организации в начале месяца делают предоплату за текущий месяц.

- То есть у вас получаются авансы?

- Да, в какой-то степени. Мы в конце месяца этот аванс закрываем. В связи с этим у меня и вопрос. Когда я должен включить в доходы полученные денежные средства?

- Как только они к вам поступили в кассу или на расчетный счет, вы должны сразу же включить их в доход, то есть в начале месяца они отражаются в книге учета доходов и расходов. Ведь при упрощенной системе налогообложения используется только кассовый метод учета доходов и расходов.

- Основанием будет являться именно платежное поручение?

- Да, все правильно.

***

- Здравствуйте. Помогите разобраться вот с каким вопросом. На начало 2003 года у нас на складе остались нереализованные товары. Можем ли мы в 2003 году включить их стоимость в расходы при расчете единого налога?

- Давайте разберемся. Я правильно поняла, у вас на складе есть остатки товаров, приобретенных до применения упрощенной системы налогообложения?

- Да, верно.

- Скажите, в прошлом году вы работали по кассовому методу?

- Нет, мы определяли доходы и расходы по методу начисления.

- Понятно. Если покупная стоимость товаров не была учтена в период применения общего режима налогообложения, то вы можете включить ее в состав расходов в 2003 году при передаче товаров со склада в торговый зал и при условии оплаты этих товаров.

- Где это в кодексе можно посмотреть? Я что-то не нашел.

- Это статьи 346.16 и 346.25 Налогового кодекса с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31.12.02 № 191-ФЗ.

- У меня еще один вопрос. Включаются ли в расходы услуги сторонних организаций?

- Включаются, по статье "Материальные расходы". Поскольку состав материальных расходов в "упрощенке" аналогичен составу материальных расходов, перечисленных в статье 254 НК РФ. Услуги сторонних организаций указаны в этой статье.

***

- Вас беспокоит торговая организация. Мы с поставщиками работаем по предоплате. Сначала перечисляем 100 процентов предоплаты, потом получаем товар. Когда нужно учесть в расходах стоимость приобретенного товара?

- Расходы при кассовом методе в "упрощенке" учитываются согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 273 главы 25 Налогового кодекса. Эта статья установила, что материальные расходы признаются таковыми в момент списания сырья или материалов в производство. Таким образом, вы можете включить в состав расходов покупную стоимость ваших товаров в момент передачи их со склада в торговый зал.

- Значит, получается, что не в момент перечисления предоплаты?

- Конечно.

***

- Здравствуйте. Мы сейчас регистрируем новую торговую фирму. Предполагаем, что будем торговать через три торговые точки. В статье 346.12 кодекса сказано, что организации, имеющие представительства и филиалы, не могут применять упрощенную систему налогообложения. Относится ли это ограничение к нам?

- Я правильно поняла, вы открываете фирму и три обособленных подразделения?

- Да.

- И в учредительных документах у вас не оговорено создание филиала и представительства?

- Нет, у нас такое положение не закреплено.

- Тогда данное ограничение к вам не имеет никакого отношения.

***

- При уплате единого налога какие я должен применять коды бюджетной классификации? Такие же, как и по налогу на прибыль?

- Нет, коды по налогу на прибыль использовать нельзя. Платежи по единому налогу зачисляются на счета органов федерального казначейства. Соответствующие коды бюджетной классификации и номера счетов федерального казначейства должны быть вывешены в вашей налоговой инспекции.

***

- Мы перешли с начала года на "упрощенку", и в ходе работы у нас возник такой вопрос. На начало года у нас остались несписанными расходы будущих периодов, которые оплачены в 2002 году. Можем ли мы их учесть в 2003 году?

- Да, можете. Это позволяет сделать статья 346.25 Налогового кодекса. Если вы что-то оплатили в 2002 году, но не учли эту сумму в расходах при расчете налога на прибыль, то это можно включить в расходы в этом году при исчислении единого налога. Принцип такой - вы не должны учесть в расходах сумму дважды.

- А списывать оставшиеся расходы будущих периодов мы должны единовременно или все-таки равными долями?

- Этот вопрос Налоговым кодексом не определен. По моему мнению, такие расходы можно учитывать как и для налога на прибыль. То есть если расходы будущих периодов возникают по договорам с определенным сроком исполнения, то такие расходы можно списывать равными долями в течение срока действия договора, если с неопределенным - то единовременно.

***

- У нас такая ситуация. Две торговые фирмы, перешедшие на "упрощенку", создали простое товарищество. Учитывается ли выручка от торговой деятельности этого простого товарищества у каждой из фирм в составе доходов?

- У каждой из фирм в составе доходов будет учитываться только часть распределенной прибыли от совместной деятельности.

- Получается, что и соблюдать ограничение в 15 млн рублей мы должны только по части распределенной прибыли?

- Да, если доход фирмы с учетом полученной прибыли от совместной деятельности превысит 15 млн рублей, то фирма обязана перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

***

- Подскажите, пожалуйста, определилось ли МНС с позицией по вопросу применения упрощенной системы налогообложения государственными муниципальными предприятиями?

- Этот вопрос МНС России уже разъяснило в Методических рекомендациях по применению главы 26.2 Налогового кодекса. Участие в уставном капитале организации государственных органов приравнивается к участию юридического лица. Соответственно если эта доля участия превышает 25 процентов, то эта организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

- То есть государство рассматривается как юридическое лицо.

- Совершенно верно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль