Налог на прибыль: когда платить за прошлый год. И сколько в текущем?

2154
Письмо МНС России от 04.02.03 № ВГ-6-02/151"О порядке уплаты налога на прибыль"(будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 6, 2003)Налоговое ведомство выпустило письмо, в котором разъяснило два момента уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Оба они касаются тех плательщиков, которые уплачивали в прошлом году ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.Налоговики разъяснили всех волнующий вопрос - когда же нужно платить налог за декабрь 2002 года: не позднее 28 января или 28 марта? Забегая вперед, скажем, что налоговики указали последнюю дату для уплаты налога 28 марта.

Налоговое ведомство выпустило письмо, в котором разъяснило два момента уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Оба они касаются тех плательщиков, которые уплачивали в прошлом году ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

Во-первых, налоговики разъяснили всех волнующий вопрос - когда же нужно платить налог за декабрь 2002 года: не позднее 28 января или 28 марта? Забегая вперед, скажем, что налоговики указали последнюю дату для уплаты налога 28 марта. Суть спора по этому вопросу и аргументы мы приведем ниже.

Во-вторых, МНС разъяснило, как рассчитать ежемесячный авансовый платеж в первом квартале 2003 года тем налогоплательщикам, которые с этого года перешли с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на уплату ежемесячных платежей внутри квартала (не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта).

Как видим, письмо "несколько" запоздало - ответ на оба вопроса пригодился бы налогоплательщикам больше, если бы они его получили до 28 января. Но тем не менее нелишне будет узнать мнение главного налогового ведомства страны. По крайней мере можно проверить: правильно бухгалтер решил для себя первый или второй вопрос или нет.

Когда платить за декабрь?

Каждый бухгалтер по себе знает, что из-за неясностей в Налоговом кодексе ему приходится постоянно сталкиваться с проблемами. Такая проблема возникла и из-за неясности положений кодекса относительно последнего отчетного периода в году по налогу на прибыль у тех, кто платит авансовые платежи по фактически полученной прибыли. Получилось так, что последний отчетный период, согласно кодексу (с января по декабрь), фактически совпал с налоговым (календарный год).

Дело в том, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. "до окончания календарного года" (п. 2 ст. 285 НК РФ). В то же время налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно поэтому период с января по декабрь стал одновременно как отчетным, так и налоговым периодом.

Поэтому-то и возник вопрос: до какого срока нужно уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль? Если авансовый платеж за декабрь платить как по итогам отчетного периода, то его нужно перечислить не позднее 28-го числа следующего месяца, то есть не позднее 28 января 2003 года. Если же налог за декабрь платить как по итогам налогового периода, налог надо уплатить не позднее срока подачи налоговой декларации за налоговый период, то есть до 28 марта 2003 года (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ).

Разъяснения налоговиков дали ответ на этот вопрос: неясность кодекса МНС растолковало в пользу налогоплательщиков, как того и требует пункт 7 статьи 3 НК РФ. Налоговики прописали, что налогоплательщики, которые в 2002 году уплачивали авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, должны уплачивать налог на прибыль по итогам 2002 года (т.е. включая декабрь) до 28 марта 2003 года.

Согласитесь, справедливое разъяснение!

Косвенно такое мнение можно было вывести из методичек по определению налога переходного периода (утверждены приказом МНС России от 21.08.02 № БГ-3-02/458). Не удивляйтесь, но именно из этого документа. Как известно, налог по базе переходного периода уплачивается в те же сроки, что и авансовые платежи по итогам соответствующего отчетного периода. В методичках сказано, что организации, уплачивающие налог по фактической прибыли, "переходный" налог платят 11 раз в году 28-го числа каждого месяца года, за исключением января. Получается, что в методички налоговики заложили то, что в январе уплата авансового платежа не предусмотрена. Но если ответ на этот вопрос в методичках специально не искать, то вряд ли на это обратишь внимание.

Таким образом, ежемесячный авансовый платеж за декабрь 2002 года должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 марта 2003 года. До этого же срока должна быть сдана и декларация по налогу на прибыль за 2002 год.

Как рассчитать месячный платеж в первом квартале?

Второй вопрос касается тех, кто в прошлом году платил ежемесячные платежи по фактической прибыли, но в этом году перечисляет ежемесячные авансовые платежи в обычном порядке. Налоговики изложили порядок расчета суммы ежемесячного авансового платежа за первый квартал 2003 года, основываясь на нормах пункта 2 статьи 286 НК РФ.

Таким образом, сумму ежемесячного авансового платежа в первом квартале 2003 года налогоплательщики должны рассчитывать путем деления суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале 2002 года, на 3. Обратите внимание, речь идет о суммах, которые нужно было уплатить в четвертом квартале, а не за четвертый квартал.

Для упрощения процедуры расчета налоговики указали номера строк из декларации по налогу на прибыль, на основе данных которых можно рассчитать сумму ежемесячного платежа. Для расчета нужно взять листы 02 деклараций за отчетные периоды: январь-сентябрь, январь-октябрь и январь-ноябрь. Данные по строкам 370 и (или) 410 суммируются. Полученная сумма делится на 3.

Пример.

У организации по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды январь-сентябрь, январь-октябрь и январь-ноябрь 2002 года сумма авансовых платежей, которые нужно было уплатить в четвертом квартале 2002 года, составила 1200000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа предприятия в первом квартале 2003 года будет равна 400000 руб. (1200000 руб. : 3 мес.).

Кроме того, налоговики обращают внимание на то, что, если рассчитанная сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в первом квартале 2003 года не уплачиваются.

Цитируем закон

"...Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода..."

Пункт 2 статьи 286 НК РФ

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль