Вычет без счета-фактуры возможен

347

В последнее время у бухгалтеров возникает много вопросов по вычету НДС по командировочным расходам. Можно ли зачесть налог без счетов-фактур? МНС в своих методичках говорит - нет, а Налоговый кодекс - да. Я же хочу обратить внимание на аналогичный вопрос по представительским расходам и поделиться своим опытом.

Дело было так. Наша организация принимала иностранную делегацию из Германии, которая приехала к нам с целью заключения контракта на поставку нашей продукции за рубеж. Конечно, на их прием пришлось основательно потратиться: расходов мы произвели кучу. Но все же большинство расходов в составе представительских мы списали в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). Одним из таких расходов была оплата транспортировки гостей в период проведения переговоров (из аэропорта в гостиницу, из гостиницы в офис и т. д.) (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Транспортировку делегации осуществляла специализированная фирма, с которой мы предварительно заключили договор. После того как транспортные услуги были нам оказаны, был подписан акт оказанных услуг. Все бы хорошо, но нам эта фирма не выдала счет-фактуру, несмотря на то, что была обязана это сделать в течение пяти дней после подписания акта (п. 3 ст. 168 НК РФ). И это при том, что в договоре была сумма с НДС. В платежке мы указали НДС.

В итоге я столкнулась с ПРОБЛЕМОЙ: как принять к вычету сумму входного налога по транспортным расходам - счета-фактуры ведь нет!

И тут я ВСПОМНИЛА про природу возникших споров вокруг командировочных и НДС - формулировку пункта 1 статьи 172 НК, который устанавливает порядок применения налоговых вычетов. В нем сказано, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг). Получается, что если нет счета-фактуры, то и возместить сумму НДС нельзя. Но, если читать дальше, в этой статье говорится, что принимать к вычету сумму налога можно и "...на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171..." К таким случаям как раз относится осуществление не только командировочных, но и представительских расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Отсюда я сделала вывод. Если какой-либо вид представительских затрат учитывается для целей налогообложения прибыли, суммы входного НДС по нему можно возместить из бюджета и без счета-фактуры. Так как у нас в наличии были договор, платежка и счет на оплату транспортных услуг с выделенной в них суммой НДС, я приняла ее к вычету на основании указанных документов.

Недавно у нас была налоговая проверка. Естественно, от внимания налогового инспектора не ускользнуло, что сумму НДС по транспортным расходам мы возместили без счета-фактуры. Но мы сумели доказать, что зачли налог правомерно, ведь это не обычные транспортные расходы, а представительские. Аргументы, которые я перечислила выше, я выдала и инспектору. К моему удивлению, долго его убеждать в нашей правоте не пришлось: аргументы железные. ИНСПЕКТОР СОГЛАСИЛСЯ с моими доводами.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль