Налог на доходы физических лиц

1275
- Здравствуйте! В прошлом году наш генеральный директор дал организации заем. Процент составляет менее 3/4 ставки рефинансирования. Сейчас мы выплачиваем ему проценты по займу. Облагаются ли они налогом на доходы физических лиц?- Да, проценты, которые вы выплачиваете по займу, облагаются налогом.- А по какой ставке?- По ставке 13 процентов.- А если у нас процент по займу больше 3/4 ставки рефинансирования?- Все равно ставка по налогу будет 13 процентов.- А нам в налоговой инспекции сказали, что все, что до 3/4 ставки рефинансирования, облагается по ставке 13 процентов, а все, что превышает, - по ставке 35 процентов.- Нет, это неправильно. Посмотрите статью 224 Налогового кодекса. Там четко написано, какие выплаты облагаются по ставке 35 процентов. В вашем случае ставка рефинансирования вообще не имеет значения. Ваша организация как заемщик по долговому обязательству выплачивает доход в виде процентов физическому лицу. То есть у физического лица образуется налогооблагаемый доход. Это установлено статьей 208 кодекса, пункт 1. А такие доходы подлежат налогообложению по месту их выплаты по ставке 13 процентов - пункт 1 статьи 224 НК РФ.

- Здравствуйте! В прошлом году наш генеральный директор дал организации заем. Процент составляет менее 3/4 ставки рефинансирования. Сейчас мы выплачиваем ему проценты по займу. Облагаются ли они налогом на доходы физических лиц?

- Да, проценты, которые вы выплачиваете по займу, облагаются налогом.

- А по какой ставке?

- По ставке 13 процентов.

- А если у нас процент по займу больше 3/4 ставки рефинансирования?

- Все равно ставка по налогу будет 13 процентов.

- А нам в налоговой инспекции сказали, что все, что до 3/4 ставки рефинансирования, облагается по ставке 13 процентов, а все, что превышает, - по ставке 35 процентов.

- Нет, это неправильно. Посмотрите статью 224 Налогового кодекса. Там четко написано, какие выплаты облагаются по ставке 35 процентов. В вашем случае ставка рефинансирования вообще не имеет значения. Ваша организация как заемщик по долговому обязательству выплачивает доход в виде процентов физическому лицу. То есть у физического лица образуется налогооблагаемый доход. Это установлено статьей 208 кодекса, пункт 1. А такие доходы подлежат налогообложению по месту их выплаты по ставке 13 процентов - пункт 1 статьи 224 НК РФ.

***

- В конце прошлого года вышел приказ МНС России, который установил формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

- Вы имеете в виду приказ от 02.12.02 № БГ-3-04/686...

- Да. И вот в нем карточки по форме 1-НДФЛ установлены на 2002 год. Означает ли это, что все карточки за прошлый год нужно переписывать по новой форме?

- Нет, это делать совершенно не обязательно. Если данные, содержащиеся в ваших карточках, соответствуют требованиям, предъявленным к карточкам в приказе, то их переделывать не надо. Более того, мы не требуем заполнения карточек только в бумажном виде. Ведь существует масса программ по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц.

- Вот мы и ведем учет на компьютере.

- Если форма 1-НДФЛ в вашей программе соответствует установленной форме, то ничего изменять не надо.

- Но у нас в программе не отражены дивиденды, хотя мы их начисляли, а в новой форме они есть.

- Тогда необходимо обновить форму карточки.

- А если карточка велась в бумажном виде?

- В этом случае вам необходимо дописать в карточку недостающие сведения.

***

- У меня вопрос по дивидендам. Когда их нужно отражать в налоговой карточке: на дату начисления или на дату выплаты?

- Дивиденды отражаются по дате начисления, так же как заработная плата. А вот налог перечисляете в бюджет только после выплаты дивидендов.

***

- Наш сотрудник ушел в отпуск в середине декабря прошлого года и вернулся на работу соответственно в середине января. Отпускные выданы в декабре, и налог с них перечислен в бюджет также в декабре. В каком месяце следует отразить начисление?

- Отпускные отражаются в том месяце, за который они начисляются.

- То есть за декабрь - в декабре, за январь - в январе.

- Конечно.

- Я правильно понимаю, что в моем случае отпускные за январь в форму 2-НДФЛ за 2002 год не войдут?

- Все правильно.

- Значит, на конец года у меня будет переплата по налогу?

- Да, формы по налогу на доходы физических лиц это предусматривают.

***

- Скажите, форму 2-НДФЛ за 2002 год до какого срока нужно сдать в налоговую инспекцию?

- До 31 марта 2003 года.

- То есть сроки не изменились, вроде бы говорили, что в этом году до 30 апреля.

- Не доверяйте слухам, сроки остались прежними. И не путайте со сроком сдачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, которую сдают только физические лица. Вот она как раз сдается до 30 апреля.

- А я могу сейчас пойти сдать эту форму?

- Конечно, вам никто не может отказать в принятии отчета. У нас срок, в который требуется сдать отчетность, ограничен только последней датой.

***

- У меня вот какой вопрос. На нашем предприятии сейчас увольняют работников в связи с сокращением штата. При этом им выплачивается выходное пособие в размере среднемесячной оплаты труда. Облагается ли данная выплата налогом на доходы физических лиц?

- Нет, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата не облагается налогом на доходы физлиц. Это компенсационная выплата. Посмотрите статью 217 Налогового кодекса.

- Скажите, компенсация за отпуск также не подлежит налогообложению?

- А вот компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом. Она не относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством.

***

- Сейчас началась эпидемия гриппа, и наша организация решила сделать своим сотрудникам прививки. Подлежат ли эти расходы обложению налогом на доходы физических лиц?

- За счет каких средств вы осуществили оплату?

- За счет собственных средств предприятия, то есть за счет чистой прибыли.

- Вы перечислили денежные средства на расчетный счет медицинского учреждения?

- Да, заключили договор с поликлиникой и перечислили с расчетного счета деньги.

- Все понятно. Если оплата за лечение своих сотрудников осуществляется предприятием безналичным путем за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то она не облагается налогом на доходы физических лиц. При этом медицинское учреждение должно иметь соответствующую лицензию.

- А статью кодекса не подскажете?

- Статья 217 НК РФ, точнее пункт 10 этой статьи.

***

- У нас работник был в командировке, и у него были расходы, которые не относятся на уменьшение прибыли. На эту сумму мы начислили налог на доходы. Но по налоговой карточке эту сумму не отразили. Отражать ли ее в форме 2-НДФЛ?

- Подождите, налог на доходы берется с дохода, получаемого физическим лицом. У вас что, по авансовому отчету вашего работника получилось превышение норм командировочных расходов?

- Нет. Например, командированный привез счет за бар. Я же не могу его принять в расход по налогу на прибыль. Следовательно, расход покрывается за счет чистой прибыли.

- Да, но при этом налог на доходы вы должны удержать с работника, поскольку фактически он получил доход.

- А как же я удержу, если по кредиту счета 70 доход не начислялся?

- У нас налогом на доходы облагается не только заработная плата, но и другие источники дохода. В вашем случае это оплаченный организацией счет из бара. Еще раз поясню. Налог на доходы физических лиц удерживается с конкретного работника. И именно с его доходов он и удерживается. Организация не имеет права перечислять налог на доходы за счет своих средств. Это требование установлено статьей 226 Налогового кодекса.

- Значит, нам в 2-НДФЛ показывать этот доход?

- Да, но не только в форме 2-НДФЛ, но и в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ.

***

- Мы покупаем товар у предпринимателей. Должна ли я на них в конце года подавать сведения в налоговую инспекцию?

- Скажите, они вам предъявили свидетельства, подтверждающие их регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах?

- Да, у нас есть ксерокопии.

- Тогда вы, согласно статье 230 кодекса, сведений на индивидуальных предпринимателей по форме 2-НДФЛ не представляете.

- А карточки по форме 1-НДФЛ мы должны на них вести?

- Конечно, в обязательном порядке. Это требование установлено в порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2002 год.

***

- У нас вот какая ситуация. В прошлом году в апреле к нам пришел на работу новый сотрудник и написал заявление о предоставлении вычета с начала года. Мы предоставили ему вычет с января 2002 года. Правильно ли мы поступили?

- Нет, вычет предоставляется одним из работодателей только за время, отработанное у него. То есть, если он к вам на работу пришел в апреле, вы можете предоставить ему стандартный вычет именно с апреля, но не ранее.

- Но он принес с предыдущего места работы справку по форме 2-НДФЛ, где видно, что вычет ему не предоставлялся.

- Это значения не имеет. Повторяю, стандартный вычет предоставляется работнику за каждый отработанный месяц налогового периода, в течение которого отношения этого работника и вашего предприятия определялись трудовым договором.

- Тогда не ясно, зачем же нужна справка с предыдущего места работы.

- Справка с предыдущего места работы необходима для правильного определения совокупного дохода этого работника и соответственно правильного применения вашим предприятием стандартных вычетов.

***

- В 2001 году я купил квартиру. Соответственно в прошлом году я подавал декларацию и имущественный вычет применил не до конца. Тогда у меня была только одна работа, а в 2002 году несколько. Как подтвердить налог, который удерживался с этих выплат?

- Справками по форме 2-НДФЛ. На всех предприятиях, где вы работали в 2002 году, вам обязаны выдать эти справки.

- А если я работал по гражданско-правовым договорам?

- Это не имеет значения. Там, где вы получали доход, вам обязаны выдать справки о доходе.

- Значит, просто показать в инспекции договор я не смогу?

- Нет, при подаче декларации для получения имущественного вычета необходимо представить к ней все подтверждающие документы о полученных доходах и произведенных расходах.

***

- Наша сотрудница находится в декретном отпуске, но мы ей выплачиваем материальную помощь, компенсацию за электроэнергию. Можем ли мы ей предоставить стандартный налоговый вычет?

- У меня встречный вопрос - она вам написала заявление на вычет?

- Да.

- Тогда вы на полном основании можете предоставить ей стандартный вычет. Ведь он предоставляется за каждый месяц налогового периода, в течение которого между работодателем и работником заключен трудовой договор. Ну и, конечно, при условии, что есть заявление на вычет.

***

- Перед Новым годом мы бывшим своим сотрудникам-пенсионерам выплатили материальную помощь. Должны ли мы представлять в налоговую инспекцию на них форму 2-НДФЛ?

- Да, вы должны сдавать на них сведения. Причем независимо от размера материальной помощи.

- Вы имеете в виду, что не имеет значения установленный предел в размере 2000 руб.?

- Совершенно верно. И не забудьте по таким выплатам также вести налоговую карточку по форме 1-НДФЛ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль