Налог на прибыль

758
- Добрый день! У нас имеется дебиторская задолженность. Срок исковой давности истек в 2000 году. В 2001 году мы ее поставили на забалансовый счет. Эта задолженность нереальна к взысканию. Скажите, нам надо эту сумму включать в базу переходного периода?- Вы работаете по методу начисления?- Нет, раньше мы работали "по оплате", сейчас используем кассовый метод.- Тогда вы в налоговом учете не включаете сумму дебиторской задолженности в базу переходного периода. По правилам бухгалтерского учета вы должны держать такую дебиторскую задолженность за балансом в течение пяти лет.***- Наша организация занимается двумя видами деятельности - проектными работами и сдачей в аренду помещений. Мы начисляем амортизацию на наше здание. Куда нам относить начисленную амортизацию: на прямые расходы или на косвенные?- Сейчас по видам деятельности доходы и расходы не разделяются, если по ним не установлен особый порядок определения налоговой базы (как, например, по ценным бумагам). Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, относятся к прямым расходам. Поэтому вы можете всю начисленную амортизацию по вашему зданию отнести на прямые расходы.

- Добрый день! У нас имеется дебиторская задолженность. Срок исковой давности истек в 2000 году. В 2001 году мы ее поставили на забалансовый счет. Эта задолженность нереальна к взысканию. Скажите, нам надо эту сумму включать в базу переходного периода?

- Вы работаете по методу начисления?

- Нет, раньше мы работали "по оплате", сейчас используем кассовый метод.

- Тогда вы в налоговом учете не включаете сумму дебиторской задолженности в базу переходного периода. По правилам бухгалтерского учета вы должны держать такую дебиторскую задолженность за балансом в течение пяти лет.

***

- Наша организация занимается двумя видами деятельности - проектными работами и сдачей в аренду помещений. Мы начисляем амортизацию на наше здание. Куда нам относить начисленную амортизацию: на прямые расходы или на косвенные?

- Сейчас по видам деятельности доходы и расходы не разделяются, если по ним не установлен особый порядок определения налоговой базы (как, например, по ценным бумагам). Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, относятся к прямым расходам. Поэтому вы можете всю начисленную амортизацию по вашему зданию отнести на прямые расходы.

***

- Мы регистрируем объект недвижимости. В связи с этим у меня возник вопрос - регистрационный сбор относится на внереализационные расходы или на увеличение стоимости основного средства?

- У меня встречный вопрос: оно у вас уже стоит на балансе или вы его только купили?

- Мы его недавно приобрели.

- Тогда вы можете увеличить первоначальную стоимость на сумму регистрационного сбора.

- То есть получается, что нет разницы между бухгалтерским и налоговым учетом?

- Да, получается именно так. В налоговом учете формируется первоначальная стоимость с учетом всех расходов, включая невозмещаемые налоги. Это статья 257 кодекса.

***

- Наша организация заключила на год договор страхования профессиональной ответственности строителей. Всю сумму по договору заплатили сразу. Можем ли мы ее списать на расходы единовременно?

- Нет, не можете. Если вы заключили договор на год, то должны разбить сумму страховки на 12 месяцев и списывать ее постепенно.

- Тогда в каком же случае можно расходы списывать единовременно?

- Только если расходы относятся к данному отчетному периоду, они могут быть списаны единовременно.

***

- Валентина Александровна, вас беспокоит страховая компания. В процессе работы у нас возник вопрос, который своими силами решить никак не удается.

- Да, я вас слушаю.

- Вопрос касается договоров страхования работников от несчастного случая. В статье 255 Налогового кодекса сказано, что в состав расходов можно включить затраты в размере, не превышающем 10 тыс. рублей в год. Однако нигде не сказано, что договор страхования должен быть заключен на определенный срок. Скажите, установленный предел зависит от срока договора?

- Из дословного прочтения статьи 318 получается, что срок договора имеет значение. Если договор, к примеру, заключен на полгода, то учесть в расходах вы можете только 5 тыс. рублей.

***

- У нас на предприятии начальник цеха участвует в изготовлении продукции наравне с производственным персоналом. Можно ли его зарплату отнести к прямым расходам?

- Конечно, можно, это прямые расходы.

- А вот в Методических рекомендациях МНС по налогу на прибыль написано, что это косвенные расходы независимо ни от чего. Даже пример приведен с начальником цеха.

- Конечно, начальник цеха относится к руководящему составу, но он руководит рабочими и без него процесс производства может быть вообще не осуществлен. Кроме того, у нас нормативно не установлены перечни работников, чья зарплата относится к прямым расходам. Значит, установить состав должностей должна сама организация.

- Наверное, мне лучше всего в своей учетной политике прописать, кто на нашем предприятии относится к администрации, а кто - к производственному персоналу.

- Да, так вы избежите споров с налоговой инспекцией.

***

- Беспокоит организация из города Покрова Владимирской области. У нас два вида деятельности - общественное питание, которое переведено на уплату единого налога на вмененный доход, и гостиничное обслуживание, находящееся на общем режиме. За 2002 год по общественному питанию мы получили убыток, а по гостинице - прибыль. Должны ли мы при расчете налога на прибыль уменьшить налоговую базу на убыток от "вмененки"?

- Нет, ни в коем случае. У вас два разных вида деятельности, облагаемых разными налогами.

- Как же нам тогда быть?

- Отдельно сдаете расчет по единому налогу на вмененный доход, отдельно - декларацию по налогу на прибыль.

- Понятно. Можно задать еще один вопрос?

- Конечно.

- Мы общехозяйственные расходы делим пропорционально выручке. В Налоговом кодексе написано, что общехозяйственными признаются те расходы, которые нельзя прямо отнести к конкретному виду деятельности.

- Совершенно верно.

- Мы так и делали, а налоговый инспектор нам сказал, что это неправильно. По его мнению, если мы делим расходы пропорционально выручке, то должны делить все расходы, а не только общехозяйственные.

- Ваш инспектор не прав. По видам деятельности делятся только общехозяйственные расходы, именно те расходы, которые вы не можете отнести к конкретному виду деятельности.

- А на какую статью Налогового кодекса можно сослаться в нашем споре?

- На статью 272 кодекса. В ней четко прописаны правила распределения расходов.

***

- Правильно ли я понимаю, что при методе начисления заработную плату и ЕСН мы должны в налоговом учете отразить в том периоде, в котором они были начислены? Дата выплаты роли не играет?

- Да, вы все правильно понимаете.

- И у меня еще вопрос по беспроцентным займам, полученным у физических лиц. Не является ли получение займов финансовой услугой?

- Это вы имеете в виду статью 250 НК РФ?

- Да, там написано, что в состав внереализационных доходов включаются безвозмездно полученное имущество, имущественные права.

- Из этого можно сделать вывод, что вы получили права пользования денежными средствами. А за любое право нужно платить. Следовательно, вы должны будете начислить за его пользование налог на прибыль.

***

- Скажите, пожалуйста, если мы продаем вексель банка ниже номинала, как эта операция повлияет на налог на прибыль?

- По векселям нужно определить расчетную цену. Советую вам посмотреть Методические рекомендации по применению главы 25. Там есть формулы для расчета рыночной цены. После расчета проверьте, укладываетесь ли вы в рыночную цену.

- А если не укладываемся?

- Если не укладываетесь, то доводите для целей налогообложения стоимость векселя до рыночной цены.

***

- Вас беспокоит главный бухгалтер из Тамбова. Подскажите, куда нам нужно относить взносы в Пенсионный фонд в налоговом учете - к внереализационным расходам или учитывать в расходах на оплату труда?

- Это прочие расходы.

- Но ведь в статье 255 есть пункт 16, по которому учитываются затраты на обязательное страхование...

- Нет, по этой статье взносы в ПФР учесть нельзя. Эти взносы не относятся к обязательному страхованию. Посмотрите внимательно статью 264 кодекса.

- А взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по какой статье расходов нужно учитывать?

- А вот эти взносы учитываются как раз по пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса.

***

- У нас есть обособленное подразделение. Оно находится в той же области, что и головное предприятие. Вышло письмо, в котором разрешается уплачивать налог централизованно...

- К сожалению, уже вышло другое письмо, которое приостанавливает действие первого до особого распоряжения.

- А с чем это связано?

- С тем, что области утвердили бюджет на 2003 год и многие местные власти не согласны с тем, что к ним не будут поступать налоговые платежи.

***

- В прошлом году мы изменили устав, изменения зарегистрировали. Мы выкупили акции сотрудников, поставили их на баланс. А теперь мы их списываем. Получается убыток. Его можно учесть в целях налогообложения прибыли?

- Нет, в этом случае ни доход, ни убыток не учитываются. Откройте статью 277 Налогового кодекса. В ней написано, что не признается прибылью или убытком разница между номинальной стоимостью акций и стоимостью имущества.

***

- Из Вологды беспокоят. Мы взяли у иностранной организации в лизинг оборудование. Документы выставляются в у. е., а мы оплачиваем в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. Соответственно у нас образуются суммовые разницы. Поскольку это иностранная организация, документы на суммовую разницу она не выставляет. Как мне их учесть в налоговом учете?

- Это ваши внереализационные расходы.

- А если я на суммовые разницы напишу бухгалтерскую справку, это не будет ошибкой?

- Конечно, нет.

***

- У меня вопрос по СМИ, точнее, о списании нереализованной продукции. Статьей 264 НК РФ разрешено списывать 10 процентов нереализованного тиража. В данном случае возникает вопрос - я должна уменьшить выручку от реализации или это прочие расходы?

- Это прочие расходы, связанные с производственной деятельностью.

- То есть в бухгалтерском учете я должна отражать их по счету 90?

- Совершенно верно, а потом корректировать налог на прибыль.

***

- Наша организация занимается строительством. Прибыль считаем по методу начисления. У нас есть договоры с особым переходом права собственности, по моменту оплаты. Как мы в этом случае должны списывать косвенные расходы по этим договорам?

- Косвенные расходы списываются в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

- Даже если договоры с особым переходом права собственности?

- Это не имеет значения. Здесь вы руководствуетесь только выбранным методом признания доходов или расходов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль