Просчет в налогах

627
Если вовремя исправить ошибку по налогу, то можно избежать штрафных санкций. А если срок уплаты налога не истек, то и пени платить тоже не придется. Но главное - при обнаружении ошибки по одному налогу нужно проследить, не привела ли оплошность к "корректировке" по другим налогам.

Найти и обезвредить

Неправильное отражение налоговых обязательств может произойти как минимум по двум причинам.

Причина первая. Ее можно назвать технической. Бухгалтер может допустить неточность из-за своей невнимательности, неправильно заполнив налоговую декларацию. Если итоговая сумма налога перечислена в бюджет правильно, то расстраиваться не нужно. Достаточно подать в налоговый орган вместе с заявлением правильно заполненную декларацию. Никаких штрафных санкций Налоговый кодекс за это не предусматривает. Пеней, естественно, тоже не будет.

Причина вторая. Налог рассчитан неверно. В этом случае придется внести исправления в расчет налогов. Причем в отличие от бухгалтерского учета ошибка в расчете налога исправляется в периоде ее совершения (п. 1 ст. 54 НК РФ), то есть если ошибка была допущена, к примеру, в июне, а обнаружена в декабре, то исправляется декларация за июнь (или за тот отчетный/налоговый период, на который приходится июнь). При этом в бухгалтерском учете налог доначисляется или уменьшается записями декабря. Может возникнуть ситуация, когда невозможно определить период совершения ошибки. В этом случае налоговые обязательства корректируются в момент обнаружения искажений в расчете налога.

Итак, ошибка обнаружена и исправлена. Но это еще не все. Необходимо сдать исправленную декларацию, а также заплатить недостающую сумму налога и пени в бюджет (конечно же, в случае, если перерасчет налога привел к его увеличению).

Условно можно обозначить три временных периода, в которых бухгалтер может увидеть и исправить ошибку.

Первый период - время до окончательного срока представления декларации. Если ошибка найдена в этом периоде и налог доплачен, то ни штрафных санкций, ни пеней в этом случае не будет.

Второй приходится на период после окончательного срока подачи декларации и до последнего дня уплаты налога в бюджет. Если в это время подана исправленная декларация и налог доплачен в срок, то организация также избежит претензий со стороны налоговых органов.

И последний, третий и самый печальный вариант. Период обнаружения ошибки - после окончательного срока уплаты налога. В этом случае кроме недоимки по налогу организация должна заплатить и пени. Но штрафных санкций и здесь не будет.

Необходимо отметить, что во втором и в третьем случаях организация не будет платить штраф, если бухгалтер успеет подать исправленную декларацию до того момента, когда узнает о том, что налоговый инспектор обнаружил ошибку, или же о назначении выездной проверки предприятия. Кроме того, чтобы избежать штрафа в третьем случае, налог и пени нужно уплатить до подачи исправленной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Стоит сказать, что если неточность расчета привела к завышению налоговой базы, то есть в бюджет была перечислена большая сумма налога, чем нужно, то сдавать уточненные расчеты в налоговые органы не надо. Налоговый кодекс не устанавливает такого требования (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Нюансы исправлений по налогам

В зависимости от налога существуют некоторые особенности исправления расчета и внесения изменений в ранее сданные декларации.

В первую очередь бухгалтеру нужно посмотреть, не повлияет ли исправление суммы налога на другие налоговые обязательства. К примеру, ошибка допущена при расчете налога на доходы физических лиц. На начисление других налогов она никак не влияет. Поэтому, исправив допущенную ошибку при удержании налога на доходы физических лиц, бухгалтер может не тревожиться за другие налоги. Совсем иная ситуация может возникнуть при расчете налога на имущество. Ведь его сумма уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, устранив ошибку в расчете налога на имущество, бухгалтер должен пересчитать и налог на прибыль.

Второй момент, который нужно учесть при внесении изменений, - налоговый период по тому или иному налогу. Если налоговый период - год, то налоговые декларации сдаются каждый отчетный период (помесячно или поквартально), где данные отражаются нарастающим итогом с начала года, например по налогу на прибыль. По нему исправленную декларацию недостаточно сдать только по тому отчетному периоду, в котором была допущена ошибка. Также необходимо внести изменения и представить исправленную декларацию и по последующим отчетным периодам. Если же налоговый период - месяц или квартал, то достаточно внести исправления в соответствующую этому периоду декларацию. Характерным примером может служить НДС. Он рассчитывается только за налоговый период: месяц или квартал.

К сведению

В некоторых налоговых инспекциях кроме исправленной декларации требуют представить и заявление о внесении исправлений и дополнений. Аргумент - статья 81 НК РФ, в которой сказано, что о внесении дополнений и изменений в декларации необходимо заявить. И многие расценивают это требование как требование представить заявление. Форма такого заявления не установлена, составить его можно в произвольной форме.

По нашему мнению, заявление можно и не подавать. Кстати, МНС России этого не требует (п. 9 приказа МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25, в редакции от 06.08.02).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль