Не пропустите ошибку!

328
Для вашего удобства наиболее распространенные ошибки по налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц, ЕСН и обязательным страховым взносам, по НДС и правила их исправления мы свели в таблицу, помещенную на стр. 9 печатной версии «Учет, налоги, право» № 4, 2003.

Налог на прибыль

Суть ошибки

Убыток от реализации основного средства учтен для целей налогообложения прибыли единовременно в том отчетном периоде, в котором оно было реализовано

Правильный вариант

Убыток от реализации основного средства относится в уменьшение налоговой базы равными долями в течение определенного срока. Он рассчитывается как разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ)

Исправления

1. Пересчитать налоговую базу за 2002 год, доначислить авансовый платеж по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период и начислить пени.

2. Доплатить налог и уплатить пени.

3. Представить исправленные декларации за соответствующие отчетные периоды и за налоговый период, если декларация за него уже сдана

Суть ошибки

При формировании налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода не учтены доходы прошлых лет

Правильный вариант

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, относятся к внереализационным доходам организации (п. 10 ст. 250 НК РФ). Они увеличивают налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором выявлены и подтверждены соответствующими документами (подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ)

Исправления

1. Пересчитать налоговую базу за 2002 год, доначислить авансовый платеж по налогу за соответствующий отчетный период и начислить пени.

2. Доплатить налог и уплатить пени.

3. Представить исправленные декларации

Суть ошибки

В уменьшение налоговой базы отнесена сумма расходов на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств

Правильный вариант

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств до 1 июля 2003 года относится к добровольному виду страхования (п. 1 ст. 33 Федерального закона от 25.04.02 № 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"). Исчерпывающий перечень расходов на добровольное страхование, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, приведен в пункте 1 статьи 263 НК РФ. Среди них затраты на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств не поименованы. Поэтому такие расходы не могут приниматься для целей налогообложения прибыли

Исправления

1. Пересчитать налоговую базу за 2002 год, доначислить авансовый платеж по налогу за соответствующий отчетный период и начислить пени.

2. Доплатить налог и уплатить пени.

3. Представить соответствующие исправленные декларации

Суть ошибки

В уменьшение налоговой базы приняты расходы на оплату труда в виде выплат, не указанных в трудовых договорах с сотрудниками (коллективном договоре)

Правильный вариант

Расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам помимо выплат на основании трудовых или коллективных договоров, не учитываются при налогообложении прибыли (п. 21 ст. 270, ст. 255 НК РФ)

Исправления

Заключить с сотрудниками трудовые договоры, в которых предусмотреть соответствующие виды выплат

Суть ошибки

Стоимость безвозмездно переданного имущества учтена в качестве расхода в налоговом учете

Правильный вариант

В налоговом учете не учитываются в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты по его передаче (п. 16 ст. 270 НК РФ)

Исправления

1. Пересчитать налоговую базу и авансовый платеж по налогу за соответствующий отчетный период, рассчитать пени.

2. Заплатить в бюджет недостающую сумму налога и пени.

3. Представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию

Суть ошибки

Учтены в налоговом учете расходы на оплату экскурсионных путевок

Правильный вариант

Оплата работникам путевок на лечение и отдых, экскурсий, путешествий не включается в состав расходов (п. 29 ст. 270 НК РФ). Если данная сумма не будет учтена при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, то ЕСН на нее начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ)

Исправления

1. Пересчитать налоговую базу и авансовый платеж по налогу за соответствующий отчетный период, рассчитать пени.

2. Заплатить в бюджет недостающую сумму налога и пени.

3. Представить в налоговую инспекцию исправленную декларацию.

4. Пересчитать сумму ЕСН.

5. Внести исправления в индивидуальные карточки и расчет авансовых платежей по ЕСН (если декларация за 2002 год сдана, то и в декларацию)

Налог на доходы физических лиц

Суть ошибки

При расчете налога на доходы физических лиц применен стандартный вычет, но заявления сотрудника на предоставление вычета нет. В результате занижена сумма налога

Правильный вариант

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику по письменному заявлению (п. 3 ст. 218 НК РФ)

Исправления

1. Если сотрудник продолжает работать в организации, то он может написать заявление с просьбой предоставить вычеты с начала года.

2. Если сотрудник уже не работает в организации или же не может написать заявление по той причине, что он пользуется вычетом по другому месту работы, то действия бухгалтера следующие:

- пересчитать в налоговой карточке налоговую базу и сумму налога, рассчитать пени;
- перечислить в бюджет недоимку и пени

ЕСН и обязательные страховые взносы

Суть ошибки

Регрессивные ставки по ЕСН применены не к выплатам работника-инвалида, превышающим 200000 рублей, а к выплатам, превышающим 100000 рублей

Правильный вариант

Выплаты работникам-инвалидам до 100000 рублей не облагаются ЕСН, то есть применяется льгота. Раз льгота освобождает те или иные выплаты от обложения ЕСН, то она уменьшает налоговую базу (ст. 53, 239 НК РФ). А именно к базе, когда она превысит 100000 рублей, применяется регрессия. Следовательно, применять регрессивную шкалу ставок можно только когда выплаты работнику-инвалиду превысят 200000 рублей (без учета льгот, кроме льготы по ст. 239 НК РФ). То есть налоговая база составит 100000 рублей (200000 - 100000). Подробнее об этом см. "Работники-инвалиды: проблемы применения регрессии" на стр. 12 "УНП" № 40, 2002

Исправления

1. Пересчитать сумму авансовых платежей по ЕСН, рассчитать пени.

2. Доплатить сумму налога и уплатить пени.

3. Внести исправления в налоговую карточку по ЕСН, в расчеты авансовых платежей и в декларацию по ЕСН, если она уже сдана

Суть ошибки

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве рассчитаны исходя из той же базы, что и ЕСН

Правильный вариант

В отличие от взносов в Пенсионный фонд база для начисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве не совпадает с налоговой базой по ЕСН. Она рассчитывается на основании постановления Правительства РФ от 07.07.99 № 765, где дан перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ. На сегодняшний день этот документ используется для расчета взносов на страхование от несчастных случаев на основании постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184

Исправления

1. Пересчитать базу для расчета взносов в ФСС и рассчитать пени.

2. Представить в отделение ФСС исправленную расчетную ведомость.

3. Доплатить взносы и уплатить пени

НДС

Суть ошибки

В декабре 2002 года организация начислила и приняла к вычету сумму НДС по строительно-монтажным работам, выполненным для собственных нужд. Начисленный налог по СМР фактически в бюджет уплачен не был. Налоговый период по НДС - месяц

Правильный вариант

Сумму НДС, начисленную на объем строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, налогоплательщик может принять к вычету только после ее фактической уплаты в бюджет (п. 6 ст. 171 НК РФ, п. 5 ст. 172 НК РФ). К вычету принимается уплаченный налог по тем работам, стоимость которых уменьшает налогооблагаемую прибыль, в том числе через амортизационные отчисления

Исправления

1. Доначислить НДС за декабрь и рассчитать пени.

2. Заплатить сумму НДС и пени.

3. Представить уточненную налоговую декларацию за декабрь

Суть ошибки

Организация, получившая освобождение по статье 145 НК РФ, выставила покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС. Сумма НДС в бюджет уплачена не была (подобная ошибка может быть и у тех, кто применяет "упрощенку" или "вмененку")

Правильный вариант

Организации и индивидуальные предприниматели, использующие освобождение по статье 145 НК РФ, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой "без НДС" (п. 5 ст. 168 НК РФ). Те же, кто работает по упрощенной системе налогообложения или же переведен на уплату единого налога на вмененный доход, не выставляют счета-фактуры вообще, поскольку не являются плательщиками НДС. Если же счет-фактура выставлен, то возникает обязанность по уплате НДС в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Исправления

1. Заплатить сумму НДС в бюджет, а также пени.

2. Представить декларацию по НДС

Суть ошибки

Суммы входного НДС по нормируемым рекламным и представительским расходам приняты к вычету в полном объеме

Правильный вариант

В случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ)

Исправления

1. Пересчитать сумму налога, рассчитать пени.

2. Доплатить в бюджет сумму НДС и заплатить пени за несвоевременную уплату налога.

3. Представить уточненную декларацию по НДС

Суть ошибки

Комитент (определяющий выручку для целей налогообложения "по оплате") не начисляет НДС с операции по реализации товаров в случае поступления выручки на счета комиссионера

Правильный вариант

Моментом определения налоговой базы по НДС для комитента (определяющего выручку для целей налогообложения "по оплате") является поступление денежных средств на счета комиссионера (подп. 1 п. 2 ст. 167 НК РФ)

Исправления

1. Пересчитать налоговую базу по НДС в периоде совершения ошибки и сумму налога, рассчитать пени.

2. Доплатить в бюджет сумму НДС и заплатить пени за несвоевременную уплату налога.

3. Представить уточненную декларацию по НДС

Бухгалтерский учет

Суть ошибки

После внесения изменений в ПБУ 6/01 списаны основные средства стоимостью не более 10000 рублей, приобретенные до 2002 года

Правильный вариант

Основные средства стоимостью не более 10000 рублей, числившиеся на балансе на начало 2002 года, нельзя единовременно списать на затраты. Они продолжают числиться в составе основных средств, и по ним начисляется амортизация. Изменения, внесенные в ПБУ 6/01, распространяются только на основные средства, приобретенные в 2002 году

Исправления

1. Делаются сторнировочные записи по списанию основных средств.

2. Доначисляется сумма амортизации за тот период, пока основные средства были списаны

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль