Налоги по безвозмездной передаче

906
Безвозмездная передача печатных изданий влияет на два налога - налог на прибыль и НДС.

Безвозмездная передача печатных изданий влияет на два налога - налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль. Расходы на изготовление безвозмездно переданных газет и журналов, а также расходы, связанные с такой передачей, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НДС. При безвозмездной передаче печатных изданий организация должна начислить НДС. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг), в том числе и на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Данная норма в полной мере относится и к готовой продукции, которой являются печатные издания, поскольку товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). А реализацией товаров признается передача права собственности на них на возмездной либо безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

НДС не будет лишь при безвозмездной передаче печатной продукции в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче товаров регулируется пунктом 2 статьи 154 НК РФ. Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном в статье 40 НК РФ, без НДС и налога с продаж. Другими словами, НДС рассчитывается исходя из рыночных цен переданных печатных изданий.

Налоговая база определяется на день передачи печатных изданий (п. 6 ст. 167 НК РФ). НДС по периодическим печатным изданиям, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением рекламного и эротического характера), рассчитывается по ставке 10 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ, о перечне видов изданий, облагаемых по ставке 10 процентов, читайте также на стр. 3). Если же ваше издание к таковым не относится, налог нужно начислить по ставке 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Пример.

Издательством принято решение о безвозмездной передаче 10 экземпляров выпускаемой газеты коммерческому учебному заведению города*. Продажная цена в розницу одного номера газеты составляет 15 руб. (без НДС и налога с продаж). Затраты на издание 10 экземпляров газет (согласно калькуляции) составляют 80 руб. без НДС.

1. Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при безвозмездной передаче 10 экземпляров газеты. Налог исчислим исходя из ее рыночной цены:

15 руб. x 10 экз. x 10% = 15 руб.

2. Для целей исчисления налога на прибыль затраты на издание 10 экземпляров газеты в сумме 80 руб. учтены не будут.

Исчисленную сумму НДС со стоимости безвозмездно переданной печатной продукции организация не вправе учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Данная норма позволяет включить в состав расходов суммы налогов и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке (за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ). Однако в нашем случае уплата НДС связана с расходами по безвозмездной передаче продукции, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Следовательно, и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет при безвозмездной передаче, также не может признаваться расходами, принимаемыми в целях налогообложения прибыли.

Что касается сумм налога, уплаченных организацией при приобретении товаров (работ, услуг), которые использованы при производстве безвозмездно переданной печатной продукции, то их можно принять к вычету в полном объеме (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Ведь безвозмездная передача облагается НДС.

* - Пример справедлив не только для издательства, но и для любой другой организации, которая выпускает свою печатную продукцию. При этом ставка НДС 10 процентов будет применяться только к периодическим печатным изданиям (за исключением рекламного и эротического характера) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением рекламного и эротического характера) (п. 2 ст. 164 НК РФ).

К сведению

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год (Закон РФ от 27.12.91 № 2124-1 "О средствах массовой информации").

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 53.85%
  • Код 01 38.46%
  • Код 14 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль