Выплата алиментов: вспомнить все

1320
Трудно сказать почему, но редакционная почта свидетельствует: в последнее время резко возрос интерес бухгалтеров к вопросу начисления и удержания алиментов на несовершеннолетних детей. При расчете алиментов важно не превысить лимит выплат, удержать алименты с нужных выплат и верно применить стандартный вычет по доходам работника.

Сколько удерживать?

Бухгалтер удерживает алименты либо на основании исполнительного листа, либо на основании соглашения об уплате алиментов.

Первый случай наиболее распространен, с него и начнем. Суд может назначить алименты в твердой сумме, тесно "связанной" с суммой минимального размера оплаты труда, или в доле к доходу работника.

Если алименты назначены судом в твердой сумме, то здесь нужно обратить внимание на то, что предельный размер удержаний из заработной платы в виде алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70 процентов от заработной платы (ст. 138 ТК РФ). При изменении МРОТ организация должна изменять и сумму алиментов, если она установлена в твердой сумме (ст. 117 Семейного кодекса РФ). На сегодня минимальный размер оплаты труда для целей выплаты алиментов составляет 100 рублей (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

Если организация удерживает алименты на основании исполнительного листа в долевом отношении к доходу родителя, то доли могут быть следующими. Если у работника удерживают деньги на содержание одного ребенка, то удерживается четверть дохода, если речь идет о двух детях, то удерживается треть, ну а когда суд предписал работнику содержать трех и более детей, то у него заберут половину заработка (ст. 81 Семейного кодекса РФ).

Во втором случае, когда бухгалтер удерживает алименты на основании соглашения об уплате алиментов, никакого лимита для удержаний нет. Во-первых, потому что максимальный размер алиментов не установлен Семейным кодексом. Во-вторых, работник сам распоряжается своей заработной платой (конечно, за вычетом всех обязательных удержаний).

С какого дохода удерживать?

Алименты удерживаются почти из всех выплат работнику. Их перечень приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.96 № 841. Исключения сделаны для следующих выплат:

- единовременные премии;
- выходное пособие при увольнении;
- материальная помощь в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близких родственников.

Издержки на перечисление

Если мать с ребенком и отец, с которого удерживают алименты, проживают в одном городе или селе, то, как правило, мать приезжает за алиментами в организацию, чтобы получить деньги из кассы. Если же бухгалтер переводит деньги в другой город или село, то все издержки, связанные с переводом, также как и алименты, удерживаются из зарплаты сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Алименты и налог на доходы физических лиц

Напомним, что алименты удерживаются из дохода, уже уменьшенного на сумму налога. То есть налоговую базу по налогу на доходы физических лиц алименты не уменьшают (п. 1 ст. 210 НК РФ)

Теперь рассмотрим еще один немаловажный вопрос - как выплата алиментов влияет на применение стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Родитель, выплачивающий алименты, имеет право на стандартный вычет в размере 300 рублей на каждого своего ребенка до 18 лет (24 лет - если он учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент, курсант). Если же родитель не состоит в браке, он имеет право на двойной вычет - 600 рублей в месяц. Конечно, тот и другой вычет предоставляются до месяца, в котором доход с начала года превысит 20000 рублей.

Двойной вычет, как и одинарный, предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих право на него. А поскольку право на такой вычет имеет одинокий родитель, то есть родитель, не состоящий в зарегистрированном браке, то подтверждающим документом может служить заверенная ксерокопия страничек паспорта, где указывается семейное положение.

Родитель же, который уклоняется от уплаты алиментов, прав на стандартный вычет на ребенка не имеет (см. раздел IV Методических рекомендаций по налогу на доходы физических лиц).

Пример.

Работник по исполнительному листу уплачивает алименты на несовершеннолетнего ребенка в размере 25 процентов от дохода. В январе 2003 года работнику были начислены заработная плата в сумме 8000 руб., премия по итогам года в сумме 6000 руб. Также в январе ему была выплачена материальная помощь на покупку телевизора в сумме 2000 руб.

Работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты в сумме 400 руб. на него и 300 руб. на ребенка.

Сумму удержанных алиментов бухгалтер переслал матери ребенка почтовым переводом. Расходы на пересылку в сумме 350 руб. удержаны из заработной платы работника.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70 - 14000 руб. (8000 + 6000) - начислены заработная плата и премия по итогам года;
Дебет 91-2 Кредит 70 - 2000 руб. - начислена материальная помощь.

Рассчитаем сумму алиментов, подлежащих удержанию:

14000 руб. x 25% = 3500 руб.

Дебет 70 Кредит 76 - 3500 руб. - удержаны алименты;
Дебет 70 Кредит 76 - 350 руб. - удержаны из заработной платы расходы на пересылку алиментов.

Определим сумму налога на доходы физических лиц за январь:

(14000 руб. - 400 руб. - 300 руб.) x 13% = 1729 руб.

С суммы материальной помощи (2000 руб.) налог не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дебет 70 Кредит 68 - 1729 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

Обратим внимание на то, что удерживать налог при выплате алиментов у их получателя организация не должна, поскольку налог с сумм алиментов уплачивает тот, у кого их удерживают (п. 5 ст. 217 НК РФ).

К сведению

Если бухгалтер умышленно не удержит алименты, получив исполнительный лист, ему грозит штраф в размере от 200 до 400 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода за период от двух то четырех месяцев, либо лишение права занимать должность бухгалтера (иную аналогичную должность) на срок до пяти лет, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от трех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет (ст. 315 УК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль