ПИСЬМО НЕДЕЛИ. О налоге на деньги

657

"...Наше юридическое лицо является учредителем ООО. Случилось так, что этому ООО срочно потребовались оборотные средства. И наше руководство приняло решение передать обществу деньги. Но наш аудитор, узнав об этом намерении, сказал, что нам придется заплатить с этой операции НДС. Но ведь это несколько абсурдно: платить НДС с денег..."

Из письма О.Е. Болотовой, г. Самара

Когда мы задали этот вопрос независимым экспертам, выяснилось, что аудитор, на чье мнение ссылается читательница, оказался вовсе не одинок. К примеру, Виктория Чернавская, консультант по налогам ООО "Пачоли. Аудиторская компания", также считает, что в данной ситуации надо будет уплатить НДС:

- Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса, передача права собственности на товары, в том числе и на безвозмездной основе, является реализацией и признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. А деньги подпадают под определение товара, данное в статье 38 НК РФ, так как также являются имуществом (ст. 128 ГК РФ).

***

Однако специалисты отдела общих вопросов методологии НДС департамента косвенных налогов МНС России не поддержали такую позицию:

- НДС взимается только в том случае, если финансовая помощь связана с реализацией товара (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому если между двумя организациями нет договоров поставки (выполнения работ, оказания услуг), то и НДС с них платить не надо.

***

Аналогичную позицию занял и аудитор Дмитрий Кондрашев:

- Денежные средства, полученные ООО в виде финансовой помощи, облагаются налогом на добавленную стоимость только если получение финансовой помощи связано с расчетами за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Это положение закреплено в статье 162 Налогового кодекса. В этом случае получение финансовой помощи фактически является оплатой за реализованную продукцию.

Когда же получение финансовой помощи не связано с реализацией товаров (работ, услуг), то передача денежных средств НДС не облагается. В этой ситуации отсутствует объект налогообложения, так как передача денежных средств от одной организации другой реализацией не является.

***

А вот как прокомментировал ситуацию Павел Левин, ведущий консультант отдела консультаций по налогообложению и праву аудиторской компании "Делойт и Туш СНГ":

- Объектом обложения НДС признаются операции четырех типов: реализация товаров (работ, услуг), передача товаров для собственных нужд (при определенных условиях), выполнение строительных работ для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Таким образом, предоставление или получение безвозмездной финансовой помощи в денежной форме самостоятельным объектом обложения НДС не является. Поэтому она не облагается НДС при условии, конечно, что никак не связана с реализацией товаров (работ, услуг).

А вот если получение финансовой помощи связано с реализацией товаров (работ, услуг), то, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, суммы такой финансовой помощи будут увеличивать базу НДС по этой реализации и соответственно облагаться налогом. Поэтому при наличии товарных потоков, а также при выполнении работ или оказании услуг между ООО и его учредителем во избежание обложения финансовой помощи НДС нужно следить, чтобы ее получение никак не было связано с реализацией продукции.

Существует также риск, что оказание безвозмездной финансовой помощи будет расценено с точки зрения гражданского законодательства как дарение. А согласно пункту 4 статьи 575 Гражданского кодекса, дарение в отношениях между двумя коммерческими организациями не допускается.

***

Заместитель генерального директора ЗАО "Аудит БО'С" Сергей Чиков привел другое обоснование того, что НДС при передаче денег платить не надо:

- Для ответа на вопрос о необходимости уплаты НДС в данной ситуации следует определить, будет ли указанная операция являться объектом обложения этим налогом. Напомню, что в целях 21-й главы НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг). А при реализации в силу статьи 39 НК РФ должно передаваться право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг). Товаром же признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Но передача денежных средств в качестве финансовой помощи не может рассматриваться ни как реализация товаров, ни как реализация работ (услуг). Дело в том, что передача денежных средств, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ, по определению не признается реализацией, поскольку данная операция связана с обращением российской валюты.

Таким образом, поскольку оказание безвозмездной финансовой помощи состоит в передаче денежных средств, у передающей стороны объекта обложения НДС не возникает.

Комментарий редакции

К счастью, на этот раз ситуация разрешилась в пользу налогоплательщика. Даже специалисты МНС России не склонны требовать уплаты налога на добавленную стоимость при передаче денежных средств в виде финансовой помощи.

Обобщим аргументы, высказанные в пользу этой позиции. Итак, согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС являются операции четырех типов: реализация продукции, передача продукции для собственных нужд, выполнение СМР для собственного потребления и ввоз товаров на таможенную территорию России. Передача денежных средств от одной организации другой теоретически подпадает только под один из этих объектов - реализацию. Ведь реализация - это переход права собственности на товары, работы, услуги (ст. 39 НК РФ). А товар - это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Термин "имущество" в силу пункта 2 статьи 38 НК РФ мы должны взять из ГК РФ. Согласно же статье 128 ГК РФ, деньги являются имуществом. Вот потому и получается, что на первый взгляд реализация денег облагается НДС.

Однако сама по себе передача денег не признается реализацией (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому стать объектом обложения НДС она может только если получена за реализованные товары, работы, услуги (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Если же финансовая помощь получена вне связи с договорами реализации продукции, то налогом на добавленную стоимость она не облагается.

В то же время при передаче денег от одной коммерческой организации другой, действительно, как верно заметил один из экспертов, могут возникнуть гражданско-правовые проблемы. Ведь статья 575 ГК РФ запрещает дарение между коммерческими организациями. А безвозмездная передача денег вполне подпадает под определение договора дарения (ст. 572 ГК РФ). Поэтому, передавая деньги другой коммерческой организации, надо грамотно составить договор. Иначе такая сделка будет недействительной (ст. 168 ГК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль