Единый социальный налог

389

"...У нас есть филиал, который не имеет собственного баланса и расчетного счета. Зарплату работники этого подразделения получают в головной организации. Куда нужно уплачивать ЕСН и сдавать налоговые декларации по этому налогу?.."

П.Н. Горбунова

По местонахождению вашей головной организации. Дело в том, что обязанности по уплате ЕСН и представлению расчетов и налоговых деклараций по месту своего нахождения возникают только у тех обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 8 ст. 243 НК РФ). Филиалы, не имеющие отдельного баланса либо расчетного счета, либо не начисляющие выплаты в пользу физических лиц, этого делать не должны.

Таким образом, в вашем случае представлять налоговые декларации, расчеты по авансовым платежам и уплачивать ЕСН нужно централизованно по местонахождению головного предприятия.

***

"...Наш работник призывается на военные сборы. Нужно ли облагать ЕСН суммы среднего заработка, который сохраняется за ним на время его призыва?.."

Р.Л. Архипова

Да, нужно. ЕСН облагаются все выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). В то же время в пункте 3 статьи 236 НК РФ говорится, что указанные выплаты и вознаграждения не подлежат налогообложению, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей, включается в состав расходов по оплате труда, которые учитываются для целей налогообложения (п. 6 ст. 255 НК РФ). Поэтому она должна облагаться ЕСН в общеустановленном порядке.

***

"...Налоговая инспекция обнаружила у нас факт несвоевременной уплаты авансовых платежей по ЕСН и начислила пени за каждый день просрочки. Правомерны ли ее действия?.."

П.Ж. Жарова

Да, правомерны. Дело в том, что в соответствии с положениями статей 52-55 НК РФ налогоплательщики должны исчислять сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы. То есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. К такому выводу пришел Пленум ВАС РФ в постановлении от 28.02.01 № 5 (п. 20).

Следовательно, при просрочке уплаты авансовых платежей пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика только в том случае, если (в соответствии с законодательством о конкретном виде налога) авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы.

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 240 НК РФ). При этом налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (ст. 237 НК РФ). Она рассчитывается как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

Таким образом, так как сумма ежемесячных авансовых платежей исчисляется на основе налоговой базы, определяемой с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, налоговый орган вправе начислить пени.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль