Главное, чтобы налог был удержан

363

По итогам финансового года организации - АО и ООО принимают решение о выплате дивидендов. Дело это довольно хлопотное, особенно для бухгалтера, которому предстоит удержать с выплачиваемых сумм налоги. Дабы облегчить его труд, мы расскажем, в какой последовательности лучше приступить к определению налоговой базы и как рассчитать налоги в зависимости от того, кому выплачиваются доходы.

Порядок налогообложения выплачиваемых дивидендов прямо зависит от того, кому они выплачиваются - российским или иностранным юридическим лицам, физическим лицам - резидентам или нерезидентам РФ. А также от того, получает ли сама организация доходы от долевого участия в других организациях или нет.

Российская организация, выплачивающая дивиденды юридическим лицам, выступает в роли налогового агента по налогу на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Порядок налогообложения в этом случае прописан в пунктах 2 и 3 статьи 275 и в статье 309 кодекса. Если же дивиденды выплачиваются физическим лицам, то организация становится налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (п. 2 ст. 214 НК РФ). И здесь работают правила пункта 2 статьи 214 кодекса.

Дивиденды по акциям АО и доходы от участия в уставном капитале ООО облагаются налогами одинаково. Налоговую базу по выплачиваемым дивидендам мы определяем в три шага.

Первый - рассчитываем налоговую базу по дивидендам, выплачиваемым иностранным организациям и физлицам - нерезидентам РФ (см. материал справа).

Второй - определяем сумму полученных самим налоговым агентом дивидендов до распределения дивидендов между акционерами (участниками).

Третий - используя результаты первых двух расчетов, определяем налоговую базу по дивидендам, выплачиваемым российским организациям и физическим лицам - резидентам РФ.

Собственно, заполнение раздела А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и отражает это пошаговое движение.

Напомним, что налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по итогам 2002 года налогоплательщики (налоговые агенты) представляют не позднее 28 марта 2003 года. Если в минувшем году вы выступили налоговым агентом при выплате дивидендов, то вам предстоит заполнить лист 03 декларации. Если ваша организация получила в прошлом году доходы в виде дивидендов от долевого участия в иностранных организациях, налоговую базу вы рассчитываете в листе 04 декларации.

Для сведения

Следует отметить, что содержание понятия "дивиденд" для целей налогообложения используется в более широком смысле, чем это принято в гражданском праве. Так, в соответствии со статьей 43 НК РФ к дивидендам относится любой доход, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Таким образом, для целей налогообложения понятие "дивиденд" включает в себя не только выплаты акционерам АО, но и выплаты из чистой прибыли в пользу участников хозяйственных обществ, товариществ и производственных кооперативов.

***

Если доходы от участия в организации выплачивает акционерное общество, то ему нужно обратить внимание на следующие моменты.

Первым делом АО должно определить, по каким типам акций и в каком размере будут производиться выплаты. Здесь необходимо помнить, что по привилегированным акциям дивиденды должны выплачиваться в обязательном порядке в размере, указанном в уставе АО. Если этого не произойдет, то владельцы таких акций получат право голоса на общем собрании по всем вопросам повестки дня, что может существенно изменить баланс сил.

Как правило, дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли АО. При этом выплаты производятся денежными средствами. Выплачивать дивиденды не деньгами можно только если это предусмотрено уставом общества.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием простым большинством голосов. Для каждой выплаты дивидендов совет директоров (наблюдательный совет) общества составляет список лиц, имеющих право на получение дивиденда, и рекомендует его размер. Общее собрание может согласиться с рекомендацией совета директоров или снизить размер дивидендов, но не может повысить его.

Дивиденды выплачиваются в сроки, указанные в уставе АО или в решении общего собрания. Если такие сроки не установлены, то выплата производится в течение 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

Что касается распределения прибыли в ООО, то решение об этом и о размерах выплат принимает общее собрание общества. При этом в отличие от АО общество имеет право распределять прибыль между своими участниками в неденежной форме и без указания на это в уставе. В Федеральном законе от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не закреплен предельный срок выплаты объявленных дивидендов, поэтому его желательно указывать в уставе ООО или в решении о выплате дивидендов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль