Внимание: особенности!

360
Прежде чем выплатить доходы российской организации, следует узнать, не перешла ли последняя на упрощенную систему налогообложения или на "вмененку", кроме того, налоговый кодекс не устанавливает четкого порядка налогообложения дивидендов, когда уставный капитал организации сформирован с участием государственных или муниципальных образований.

Выплачиваем доходы организациям на "упрощенке"...

Прежде чем выплатить доходы российской организации, следует узнать, не перешла ли последняя на упрощенную систему налогообложения.

Как известно, организации, применяющие "упрощенку", не являются плательщиками налога на прибыль (ст. 346.11 НК РФ). А удерживать налог на прибыль налоговый агент должен только у плательщиков этого налога (п. 2 ст. 275 НК РФ). Таким образом, российская организация, выплачивающая дивиденды организации на "упрощенке", не должна удерживать налог на прибыль с этих доходов. Но для избежания возможных претензий со стороны налоговых органов бухгалтеру организации, выплачивающей доходы, лучше запастись необходимыми документами. Имеются в виду документы, подтверждающие тот факт, что организация - получатель дохода применяет "упрощенку". К примеру, это может быть копия уведомления налогового органа о возможности применения организацией упрощенной системы налогообложения.

С другой стороны, организации - получатели дивидендов, работающие по упрощенной системе, сумму дивидендов обязаны включить в доход. Это связано с тем, что помимо доходов от реализации под обложение единым налогом попадают и внереализационные доходы. Их при уплате единого налога нужно определять так же, как и при уплате налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А согласно пункту 1 статьи 250 НК РФ, дивиденды включаются в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.

...организациям на "вмененке"...

Если организации, переходя на упрощенную систему налогообложения, переводят на нее всю свою деятельность, а следовательно, и все доходы, то, как известно, на "вмененку" переводят только отдельные виды деятельности организации. Поэтому доходы, не относящиеся к переведенной деятельности, в частности дивиденды, облагаются налогом на прибыль в обычном порядке. В связи с этим при выплате дивидендов организации, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, организация - налоговый агент должна удержать налог на прибыль.

Выплачивающая доход организация на "упрощенке" и организация на "вмененке" обязаны удержать налог при выплате дохода. Ведь, не будучи плательщиком налога на прибыль, они остаются налоговыми агентами по этому налогу.

...государству

Налоговый кодекс не устанавливает четкого порядка налогообложения дивидендов, когда уставный капитал организации сформирован с участием государственных или муниципальных образований.

Поэтому в связи с возникающими вопросами налоговые органы выпустили письмо от 27.09.02 № 02-4-11/580-АЖ191, в котором подробно изложили порядок налогообложения дивидендов в рассматриваемой нами ситуации. Позднее он был перенесен в Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ (утверждены приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729).

Налоговики разъясняют, что налогообложение доходов по акциям (вкладам) государства осуществляется в том же порядке, что и налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским организациям. При выплате доходов налог удерживается по ставке 6 процентов и перечисляется в федеральный бюджет (п. 3 ст. 284 НК РФ и ст. 42 Бюджетного кодекса РФ). В оставшейся сумме доходы подлежат перечислению в соответствующие бюджеты в зависимости от того, в чьей собственности находятся акции (вклады) предприятия.

Сумма выплачиваемых дивидендов отражается по строке 010 раздела А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 42.67%
  • Код 01 42.67%
  • Код 14 14.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль