Авансовые платежи по налогу на прибыль

921
Один из обязательных элементов налоговой учетной политики - порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2003 году. У тех организаций, которые выбрали вариант уплаты ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, могут возникнуть проблемы с определением суммы платежей в первом квартале этого года. Сейчас самое время их решить, так как первый платеж необходимо перечислить не позднее 28 января. Возникшие вопросы помогли разрешить и налоговики, выпустив соответствующее письмо.

Большинство организаций выбирает один из двух вариантов уплаты ежемесячных авансовых платежей и закрепляет его в налоговой учетной политике:

- уплата ежемесячных авансовых платежей внутри квартала;
- уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Третий вариант, по своей сути льготный, - когда перечисляют только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Он является обязательным для организаций, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн рублей за каждый квартал. Также этот вариант применяют бюджетные учреждения, постоянные представительства иностранных организаций в РФ, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), и другие налогоплательщики (полный их перечень приведен в пункте 3 статьи 286 кодекса).

Так как с третьим вариантом особых проблем нет, мы рассмотрим первые два. Наибольшие сложности с расчетом платежей в первом квартале этого года возникнут у тех организаций, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Как определить первый платеж внутри квартала?

При определении первого платежа нужно руководствоваться правилами пункта 2 статьи 286 НК РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего отчетного периода. Платеж нужно перечислить не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть в первом квартале организация должна ежемесячно до 28 января, 28 февраля, 28 марта перечислять сумму, равную сумме ежемесячного авансового платежа в четвертом квартале 2002 года. Необходимые данные можно найти в строках 450-540 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2002 года.

Как известно, с 1 января этого года ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, изменились и составляют соответственно 6 и 16 процентов вместо 7,5 и 14,5 (изменения в пункт 1 статьи 284 НК РФ были внесены Федеральным законом от 24.07.02 № 110-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос - повлияет ли это на размер ежемесячных авансовых платежей в первом квартале 2003 года? Главное налоговое ведомство страны заранее ответило на этот вопрос в письме от 18.12.02 № ВГ-6-02/1962.

Как пишут налоговики, сумма ежемесячных авансовых платежей в первом квартале не зависит от новых ставок налога на прибыль. А значит, независимо от того, что с начала года ставки налога изменились, в первом квартале в соответствующие бюджеты перечисляются те же суммы авансовых платежей, что и в четвертом квартале.

Заметим, что это требование соответствует нормам 25-й главы кодекса. Ведь по правилам пункта 2 статьи 286 НК РФ в первом квартале мы должны перечислять в бюджет те же суммы ежемесячных авансовых платежей, что и в четвертом квартале прошлого года.

Дополнительно МНС России сообщает, что сдавать какие-либо документы о суммах авансовых платежей за первый квартал в налоговые органы бухгалтеру не нужно. Налоговики самостоятельно должны начислить в карточке лицевого счета налогоплательщика ежемесячные авансовые платежи, подлежащие перечислению в первом квартале текущего года. Данные для этого они, как и налогоплательщики, возьмут из деклараций по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 года.

Исходя из полученной прибыли

Сразу предупредим, что если организация не сообщила в налоговые органы о своем решении уплачивать авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли до 31 декабря 2002 года, то применять этот порядок в 2003 году она не вправе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Следовательно, перечислять авансовые платежи придется по первому варианту, его же нужно закрепить в налоговой учетной политике.

По второму варианту организация ежемесячно уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца. Сумма платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм и перечисляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 81.82%
  • Выше лимитов 15.15%
  • Сумма зависит от должности 3.03%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль