Убыток-2002

515
С введением 25-й главы Налогового кодекса у организаций появилась возможность учитывать свои убытки для налогообложения прибыли, растягивая их по времени, то есть переносить убытки на будущее. Поэтому, если при составлении отчетности за 2002 год окажется, что по итогам работы за него в налоговом учете будет получен убыток, бухгалтеру нужно будет рассчитать суммы убытка, на которые он будет в дальнейшем, начиная с 2003 года, уменьшать налогооблагаемую прибыль.

С введением 25-й главы Налогового кодекса у организаций появилась возможность учитывать свои убытки для налогообложения прибыли, растягивая их по времени, то есть переносить убытки на будущее. Поэтому, если при составлении отчетности за 2002 год окажется, что по итогам работы за него в налоговом учете будет получен убыток, бухгалтеру нужно будет рассчитать суммы убытка, на которые он будет в дальнейшем, начиная с 2003 года, уменьшать налогооблагаемую прибыль. Для расчета этих сумм нужно руководствоваться положениями статьи 283 НК РФ.

Каждый отчетный (налоговый) период организация может списывать убыток в размере 30 процентов от налоговой базы этого периода. Максимальный срок для переноса убытков - 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен данный убыток. Та часть убытка, которую организация не сможет списать в течение 10 лет, останется непогашенной.

На практике может возникнуть ситуация, когда организация во время списания одного убытка получает новый. В этом случае статья 283 НК РФ разрешает переносить последний на будущее только после того, как будет погашен старый убыток. До этого момента учитывать вновь образованный убыток для целей налогообложения нельзя.

Обратим внимание, что в течение всего срока, когда налогоплательщик уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученных убытков, он обязан хранить документы, которые бы подтверждали их объем.

Пример.

В 2002 году организация по данным налогового учета получила убыток в размере 800 тыс. руб. Его было решено перенести на будущие налоговые периоды. Предположим, что данные налогового учета предприятия в последующие 10 лет были следующими:

2003 год - прибыль 300 тыс. руб.;
2004 год - прибыль 250 тыс. руб.;
2005 год - прибыль 350 тыс. руб.;
2006 год - прибыль 100 тыс. руб.;
2007 год - прибыль 120 тыс. руб.;
2008 год - прибыль 150 тыс. руб.;
2009 год - убыток 200 тыс. руб.;
2010 год - прибыль 350 тыс. руб.;
2011 год - прибыль 300 тыс. руб.;
2012 год - прибыль 250 тыс. руб.

Как будет погашаться убыток, полученный организацией в 2002 году, см. в таблице.

В нашем примере оставшийся непогашенный убыток в сумме 149 тыс. руб. перенести на будущее нельзя, поскольку истекло 10 лет с периода, когда был получен убыток.

Что касается убытка 2009 года, то его перенос может быть произведен начиная с 2013 года по 2019 год включительно, поскольку перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они возникают (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Если же, например, в 2011 году организация получит прибыль в размере 1200 тыс. руб., она сможет погасить весь убыток, переходящий с 2003 года, в сумме 314 тыс. руб. Более того, предприятие сможет учесть и часть убытка 2009 года в размере 46 тыс. руб. (360 тыс. руб. (1200 тыс. руб. x 30%) - 314 тыс. руб.).

ГодСумма убытка, учитываемая при определении налоговой базыОстаток убытка, подлежащий переносу на следующий год
200390 тыс. руб. (300 тыс. руб. x 30%)710 тыс. руб. (800 тыс. руб. - 90 тыс. руб.)
200475 тыс. руб. (250 тыс. руб. x 30%)635 тыс. руб. (710 тыс. руб. - 75 тыс. руб.)
2005105 тыс. руб. (350 тыс. руб. x 30%)530 тыс. руб. (635 тыс. руб. - 105 тыс. руб.)
200630 тыс. руб. (100 тыс. руб. x 30%)500 тыс. руб. (530 тыс. руб. - 30 тыс. руб.)
200736 тыс. руб. (120 тыс. руб. x 30%)464 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 36 тыс. руб.)
200845 тыс. руб. (150 тыс. руб. x 30%)419 тыс. руб. (464 тыс. руб. - 45 тыс. руб.)
20090419 тыс. руб.
2010105 тыс. руб. (350 тыс. руб. x 30%)314 тыс. руб. (419 тыс. руб. - 105 тыс. руб.)
201190 тыс. руб. (300 тыс. руб. x 30%)224 тыс. руб. (314 тыс. руб. - 90 тыс. руб.)
201275 тыс. руб. (250 тыс. руб. x 30%)149 тыс. руб. (224 тыс. руб. - 75 тыс. руб.)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль