Учет расходов на добровольное личное страхование

522

Пример.

10 февраля 2003 года организация заключила договор личного страхования работников на год. По условиям договора страховщик оплачивает расходы на медицинское обслуживание застрахованных работников. В течение этого времени выплаты застрахованным лицам не производятся.

В целях налогообложения прибыли расходы по договорам личного страхования работников учитываются в размере, не превышающем 3 процентов от расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Дата признания расходов по страхованию в налоговом учете зависит от условий оплаты страховых взносов по договору. Здесь существует два варианта - для случаев, когда оплата производится частями и когда деньги перечисляются единовременно.

Вариант 1. Если по условиям договора организация уплачивает страховые взносы не единовременно, а частями, они включаются в расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором по условиям договора были перечислены (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Допустим, организация перечисляет страховые взносы ежемесячно 10-го числа (начиная с 10 февраля 2003 года) в сумме 4600 руб.

Для наглядности данные о расходах организации на оплату труда, а также все расчеты произведены в табл. 1.

Обратите внимание на то, что заработная плата за январь 2003 года участвует в расчете норматива расходов, несмотря на то, что договор на страхование заключен 10 февраля 2003 года. Дело в том, что налоговый период по налогу на прибыль - календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Следовательно, предельную сумму расходов на страхование мы должны рассчитывать в целом за год.

Вариант 2. По договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, которые предусматривают единовременную уплату страхового взноса, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если договор начинает действовать не с начала месяца, то сумму расходов за неполный месяц нужно рассчитывать пропорционально дням действия договора. Об этом налоговики прописали в разделе 5.2.1 Методических рекомендаций по налогу на прибыль.

Используем условия нашего примера. Предположим, что организация по договору перечислила страховой платеж единовременно 10 февраля 2003 года в сумме 55200 руб. Отчетные периоды у организации установлены как квартал, полугодие, девять месяцев.

Договор заключен на год, следовательно, сумма ежемесячных расходов на страхование составит 4600 руб. (55200 руб. : 12 мес.).

Договор начал действовать с 10 февраля, поэтому затраты за февраль 2003 года будут равны 3121 руб. (4600 руб. : 28 дн. x 19 дн.).

Теперь рассчитаем сумму затрат за февраль 2004 года, она будет равна 1479 руб. (4600 - 3121).

Расчет норматива расходов на страхование приведен в табл. 2.

* - Документ утвержден приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729. Комментарий к нему см. на стр. 5 "УНП" № 1, 2003.

Таблица 1
Расчет расходов по добровольному личному страхованию работников, учитываемых при налогообложении прибыли (вариант 1)

ПериодРасходы на оплату труда (без учета расходов по страхованию), руб.Предельный размер расходов по добровольному личному страхованию (3% от расходов на оплату труда), руб.Фактические расходы по добровольному личному страхованию, руб.Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, руб.
Январь 2003 г.50000---
Январь-февраль160000480046004600
...............
Январь-декабрь1700000510005060050600
Январь 2004 г.150000450046004500

Таблица 2
Расчет расходов по добровольному личному страхованию работников, учитываемых при налогообложении прибыли (вариант 2)

ПериодРасходы на оплату труда (без учета расходов по страхованию), руб.Предельный размер расходов по добровольному личному страхованию (3% от расходов на оплату труда), руб.Фактические расходы по добровольному личному страхованию, руб.Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, руб.
Январь 2003 г.50000---
Январь-февраль160000480031213121
...............
Январь-декабрь1700000510004912149121
Январь 2004 г.150000450046004600
Январь-февраль320000960060796079

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль