Измененная "упрощенка"

390
Изменений в главу 26.2 с нетерпением ждали все организации и предприниматели, подавшие в 2002 году заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Ведь, что и говорить, данная глава в ее первоначальном варианте была недоработана. Поправки значительны и во многом улучшили положение налогоплательщиков.

Изменения в главу по упрощенной системе налогообложения внесены Федеральным законом от 31.12.02 № 191-ФЗ.

Расходы

Самые значительные из них коснулись статьи 346.16 НК РФ, которая устанавливает перечень расходов, учитываемых при налогообложении. Наконец-то решен вопрос, больше всего волновавший бухгалтеров торговых организаций, - можно ли включать в расходы стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. Новая редакция кодекса разрешает это делать. Но принимаемая в расходы стоимость товаров должна быть уменьшена на сумму НДС (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это связано с тем, что данный налог учитывается в налоговом учете по отдельной статье расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Казалось бы, все сложилось как нельзя лучше. Однако в связи с тем, что ранее стоимость товаров не попадала в список расходов, многие организации и предприниматели выбрали объектом налогообложения доходы. И теперь у них нет возможности изменить выбранный объект налогообложения, то есть выбрать в качестве объекта "доходы минус расходы".

Этот момент также прописан в новой редакции кодекса. Выбор объекта осуществляется до начала применения "упрощенки" и может быть изменен только до 20 декабря года, предшествующего переходу на специальный режим (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Получается, что изменять свой выбор могут только те, кто подал заявление на использование упрощенной системы налогообложения, но еще не начал ее использовать. Те же, кто уже начал работать в специальном налоговом режиме, не могут изменять объект налогообложения.

В первоначальном варианте главы 26.2 кодекса в перечне расходов отсутствовал пункт, по которому учитывались бы суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, выходило, что уплаченный, к примеру, налог на рекламу учесть в расходах было нельзя. Внесенные в кодекс поправки исправили возникшую неувязку. Теперь все уплаченные налоги и сборы можно со спокойной совестью включить в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также исправлена ситуация с арендными платежами, которые в списке расходов старой редакции кодекса были отражены дважды - по подпунктам 4 и 11 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В настоящее время арендные платежи, в том числе лизинговые, учитываются по подпункту 4. А по подпункту 11 теперь учитываются таможенные платежи, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Что в свою очередь тоже является новшеством.

В связи с тем, что перечень расходов увеличен, внесены изменения и в пункт 2 статьи 346.16 кодекса. Ведь именно в нем даны ссылки на статьи главы 25 кодекса, по правилам которой расходы учитываются в налоговом учете. Например, стоимость товаров определяется в соответствии со статьей 268 НК РФ.

Доходы

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, определяют доходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. А именно - по статье 249 определяется доход от реализации товаров (работ, услуг) и по статье 250 определяются внереализационные доходы. Но возникал вопрос - как же быть с доходами, которые по главе 25 кодекса (ст. 251 НК РФ) не учитываются для целей налогообложения? В какую статью доходов их включать и включать ли вообще? Новая редакция кодекса установила, что организации не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

Амортизируемое имущество

Старая редакция статьи 346.12 Налогового кодекса устанавливала ряд ограничений в применении упрощенной системы налогообложения. Одним из них было условие, по которому не могут применять "упрощенку" организации, у которых стоимость амортизируемого имущества превышает 100 млн рублей. Было совершенно не ясно, о какой стоимости идет речь - о первоначальной или остаточной. А также по данным какого учета ее исчислять - бухгалтерского или налогового.

Многие считали, что если расходы учитываются по правилам главы 25 кодекса, то и стоимость амортизируемого имущества в данном случае также должна определяться по правилам главы 25. Однако эта позиция оказалась ошибочной. Изменения, внесенные в статью 346.12 кодекса, установили совершенно другой порядок. Во-первых, новая редакция главы 26.2 Налогового кодекса уже не использует понятия амортизируемого имущества. Теперь для расчета лимита используется стоимость основных средств и нематериальных активов. Во-вторых, при определении максимального предела берется остаточная стоимость. И в-третьих, она определяется по данным бухгалтерского учета.

Аналогичный порядок применяется и при расчете стоимости имущества, когда она сравнивается с пределом, превышение которого приведет к потере права использовать упрощенную систему налогообложения. В расчет берется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Федеральный закон № 191-ФЗ внес изменения не только в Налоговый кодекс, но и в Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Перейдя с 2003 года на упрощенную систему налогообложения, организации могут не вести бухгалтерский учет. Однако полностью освободиться от бухгалтерского учета не удастся. Это связано с тем, что учет основных средств и нематериальных активов должен по-прежнему осуществляться в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете. Ведь остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется по данным бухгалтерского учета.

И прочие новинки

Налог на добавленную стоимость. Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе и от НДС. Однако в поправках, внесенных в кодекс в отношении НДС, сделана оговорка. Организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации обязаны уплачивать НДС. Таким образом, осуществляя импортные операции, налогоплательщики по-прежнему должны уплачивать НДС. Напомним, что и от обязанностей налоговых агентов организации и предприниматели не освобождены.

Потеря права. Превысив установленные статьей 346.13 кодекса ограничения, организации и предприниматели должны перейти с "упрощенки" на общий режим налогообложения. При этом старая редакция кодекса позволяла таким налогоплательщикам не уплачивать в течение того квартала, в котором было потеряно право на использование упрощенной системы налогообложения, ежемесячные авансовые платежи. Сейчас эта норма кодекса изменена. Теперь она звучит следующим образом. Организации и предприниматели, потерявшие право на применение "упрощенки", освобождаются от уплаты пеней и штрафов за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Возврат на "упрощенку". Изменен срок, в течение которого организации и предприниматели, утратившие право на использование "упрощенки", могут вновь на нее перейти. Напомним, ранее этот срок был равен двум годам. Теперь он снижен и составляет один год.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль