Выплата тринадцатой зарплаты

1049
Есть организации, которые в начале года радуют своих сотрудников выплатой так называемой тринадцатой зарплаты. То есть вознаграждением по итогам года. Но не всегда оно называется именно так. Где-то это обычная премия, где-то материальная помощь. От того, как тринадцатая зарплата оформляется на предприятии, будет зависеть и ее налогообложение.

Есть организации, которые в начале года радуют своих сотрудников выплатой так называемой тринадцатой зарплаты. То есть вознаграждением по итогам года. Но не всегда оно называется именно так. Где-то это обычная премия, где-то материальная помощь. От того, как тринадцатая зарплата оформляется на предприятии, будет зависеть и ее налогообложение.

Выдаем материальную помощь

Зачастую тринадцатую зарплату выплачивают в виде материальной помощи, дабы сэкономить на налогах.

Перед этим решением не останавливает тот факт, что на сумму материальной помощи организация не сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Ведь раз материальная помощь не учитывается для налогообложения прибыли, то и ЕСН, и взносы в ПФР по ней не возникают (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). И организациям выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, нежели уплачивать ЕСН и взносы в ПФР, особенно тем, кто не применяет регрессивную шкалу ставок. Ведь им придется с материальной помощи перечислить платежи в размере 35,6 процента от суммы выплаты.

Что касается налога на доходы физических лиц, то материальная помощь в размере 2000 рублей в год им не облагается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма превышения облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При выплате материальной помощи необходимо помнить, что она облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве. Дело в том, что страховые взносы начисляются на любые выплаты (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Конечно, из этого правила есть исключения. Их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 795. И выплаты в виде материальной помощи, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, в нем не указаны.

Выдаем премию

Чтобы на сумму выплаченной премии можно было уменьшить налогооблагаемую прибыль, необходимо закрепить выплату премий по итогам года в трудовых и (или) коллективных договорах (ст. 255 НК РФ). В противном случае сумма выплаченной премии не будет включаться в состав расходов в налоговом учете. Поэтому налогообложение выплаченных премий, не предусмотренных трудовыми и (или) коллективными договорами, будет аналогично налогообложению материальной помощи.

Но, уменьшив на сумму премий налоговую базу по налогу на прибыль, вы должны будете начислить на сумму премий ЕСН и взнос на пенсионное страхование. Поэтому при выборе способа оформления в учете тринадцатой зарплаты организация должна принять обоснованное решение - что выгоднее: выплачивать материальную помощь за счет собственных средств или же выдавать премию, которая в полной сумме уменьшает налогооблагаемую прибыль (см. "УНП" № 34, 2002, стр. 8-9 "Премия хороша не величиной, а правильным оформлением").

Последствия

После выплаты тринадцатой зарплаты в дальнейшем возникает вопрос: нужно ли сумму тринадцатой зарплаты учитывать при расчете среднего заработка? Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, как вы оформили выплату.

Если тринадцатая зарплата выплачена в виде премии, то ее сумма включается в расчет среднего заработка. Она учитывается при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления (п. 12 Порядка исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах, утвержденного постановлением Минтруда России от 17.05.2000 № 38, с изменением от 21.11.01).

Если же выдана материальная помощь, то эта сумма не входит в расчет среднего заработка. Дело в том, что до вступления в силу Трудового кодекса при расчете среднего заработка использовалось постановление Минтруда России от 17.05.2000 № 38 "О порядке исчисления среднего заработка в 2000-2001 годах", с изменением от 21.11.01. Сейчас оно используется в части, не противоречащей Трудовому кодексу.

Согласно старому Порядку, материальная помощь включалась в расчет среднего заработка. Но с вступлением в силу 1 февраля 2002 года нового Трудового кодекса положение изменилось. Теперь при расчете среднего заработка учитываются только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (ст. 139 ТК РФ). А материальная помощь не является выплатой, связанной с оплатой труда работников.

К сведению

Период начисления премии или материальной помощи по итогам года будет зависеть от даты, указанной в соответствующем приказе руководителя организации. Это связано с тем, что в бухгалтерском учете все хозяйственные операции отражаются на основании первичных учетных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В этом случае первичным документом будет являться распоряжение руководителя о выплате премии или материальной помощи работникам. Именно на дату, указанную в распоряжении, и будут сделаны проводки на счетах бухгалтерского учета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль