Ответы на вопросы читателей

418
"...Наше предприятие приобрело пансионат в целом как имущественный комплекс. До момента регистрации права собственности он учитывается на счете 08. Может ли наша организация воспользоваться по данному имуществу льготой по налогу на имущество, предусмотренной пунктом "а" статьи 5 закона о налоге на имущество предприятий?.."Б.Л. Чувалов, г. ЕйскДа, может. Для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика (подп. "а" п. 6 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33).При этом объектами социально-культурной сферы признаются объекты, относимые Классификатором отраслей народного хозяйства № 1 75 018 к отраслям культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.В соответствии с классификатором пансионат как раз относится к отрасли здравоохранения, физкультуры и социального обеспечения. Поэтому его стоимость не должна включаться в расчет налоговой базы по налогу на имущество. Причем независимо от порядка отражения имущества на счетах бухгалтерского учета.Однако для того, чтобы воспользоваться указанной льготой, у вашей организации в наличии должен быть оформленный и зарегистрированный договор купли-продажи пансионата. Кроме того, он должен использоваться по своему целевому назначению."...Наша фирма была создана 9 октября 2002 года. Получается, что на 1-е число четвертого квартала стоимость имущества нашей организации, которая включается в налоговую базу, была равна нулю. Прошу разъяснить, как нам правильно определить среднегодовую стоимость имущества за четвертый квартал 2002 года?.."Т.Т. Горбунова, г. ОмскПорядок расчета налога на имущество для предприятий, созданных с начала какого-либо квартала кроме первого, установлен пунктом 3 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33. В нем сказано, что такие организации должны определять среднегодовую стоимость имущества как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1-е число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.При этом предусмотрено, что если предприятие создано в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал.Таким образом, если на момент образования вашей фирмы - 9 октября 2002 года - она имела имущество стоимостью, например, 100 000 рублей и его стоимость не изменилась по состоянию на 1 января 2003 года, то среднегодовая стоимость имущества за четвертый квартал 2002 года будет равна 25000 руб. (100000 руб. : 2 + 100000 руб. : 2) : 4).

"...Наша организация является заказчиком-застройщиком и инвестором строительства жилого дома. В доме намечается сделать не только квартиры, но и подземную автостоянку и нежилые помещения на 1-м этаже.

Строительство ведется для получения прибыли от реализации квартир. Разъясните, пожалуйста, порядок обложения налогом на имущество затрат на строительство? Применима ли в данном случае льгота по налогу в части исключения из налоговой базы объектов жилищно-коммунальной сферы?.."

А.Т. Руднева, г. Кимры

Затраты на капстроительство у вашей организации, которая является заказчиком-застройщиком и одновременно инвестором, должны облагаться налогом на имущество после окончания нормативного срока строительства. И вот почему.

В налоговую базу по налогу на имущество включаются затраты организации, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсчета 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение объектов основных средств" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов").

Это установлено подпунктом "а" пункта 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество предприятий". Расходы заказчика-застройщика на капстроительство как раз и отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (п 3.1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.93 № 160). Поэтому они должны учитываться при исчислении налога на имущество.

При этом инструкцией № 33 предусмотрено, что такие затраты включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства) (подп. "а" п. 4).

Теперь о втором вопросе. Данной льготой вашей организации воспользоваться не удастся. После того как дом будет введен в эксплуатацию и на него будет зарегистрировано право собственности, построенные для продажи объекты жилого фонда не смогут относиться к льготируемым объектам жилищно-коммунальной сферы (на основании пункта "а" статьи 5 закона о налоге на имущество). Они должны будут числиться в составе продукции, предназначенной для реализации, на счете 43 "Готовая продукция", а значит, и облагаться налогом на имущество. Ведь остатки по этому счету включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества при исчислении налоговой базы.

"...Имеет ли право на льготу по налогу на имущество организация, занимающаяся производством сельхозпродукции, а также оказывающая услуги по выращиванию сельхозпродукции другим организациям?.."

П.Р. Ромашкова, г. Чернигов

Да, имеет. Но только в части имущества, используемого для производства сельхозпродукции. Объясню почему.

Действительно, имущество предприятий, используемое для производства сельскохозяйственной продукции, не облагается налогом на имущество (п. "б" ст. 4 закона о налоге на имущество предприятий). Этой льготой организации могут воспользоваться в том случае, если выручка от этого вида деятельности составит более 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Если же этот показатель составит менее 70 процентов, предприятия вправе воспользоваться льготой, установленной пунктом "в" статьи 5 закона о налоге на имущество предприятий. В нем говорится, что стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения, может уменьшаться на балансовую стоимость имущества, используемого для производства сельхозпродукции. Данной льготой можно воспользоваться при условии ведения раздельного учета.

Однако при отнесении деятельности организации к деятельности по производству сельхозпродукции нужно руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (разделом "Сельское хозяйство, охота и лесоводство"). В нем сказано, что к такой деятельности относится выращивание зерновых и овощных культур, фруктов и др., а также разведение домашних животных и птиц (коды 011-013). Имущество, используемое в рамках такой деятельности, не облагается налогом на имущество.

Что касается имущества, используемого для оказания услуг сторонним сельскохозяйственным организациям, то оно подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Ведь этот вид деятельности относится к деятельности по предоставлению услуг в области растениеводства (код 0141 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93), а не к производству сельхозпродукции.

"...Наше предприятие приобрело пансионат в целом как имущественный комплекс. До момента регистрации права собственности он учитывается на счете 08. Может ли наша организация воспользоваться по данному имуществу льготой по налогу на имущество, предусмотренной пунктом "а" статьи 5 закона о налоге на имущество предприятий?.."

Б.Л. Чувалов, г. Ейск

Да, может. Для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа) объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе налогоплательщика (подп. "а" п. 6 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33).

При этом объектами социально-культурной сферы признаются объекты, относимые Классификатором отраслей народного хозяйства № 1 75 018 к отраслям культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения, социального обеспечения и непроизводственных видов бытового обслуживания населения.

В соответствии с классификатором пансионат как раз относится к отрасли здравоохранения, физкультуры и социального обеспечения. Поэтому его стоимость не должна включаться в расчет налоговой базы по налогу на имущество. Причем независимо от порядка отражения имущества на счетах бухгалтерского учета.

Однако для того, чтобы воспользоваться указанной льготой, у вашей организации в наличии должен быть оформленный и зарегистрированный договор купли-продажи пансионата. Кроме того, он должен использоваться по своему целевому назначению.

"...Наша фирма была создана 9 октября 2002 года. Получается, что на 1-е число четвертого квартала стоимость имущества нашей организации, которая включается в налоговую базу, была равна нулю. Прошу разъяснить, как нам правильно определить среднегодовую стоимость имущества за четвертый квартал 2002 года?.."

Т.Т. Горбунова, г. Омск

Порядок расчета налога на имущество для предприятий, созданных с начала какого-либо квартала кроме первого, установлен пунктом 3 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33. В нем сказано, что такие организации должны определять среднегодовую стоимость имущества как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1-е число квартала создания (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода.

При этом предусмотрено, что если предприятие создано в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал.

Таким образом, если на момент образования вашей фирмы - 9 октября 2002 года - она имела имущество стоимостью, например, 100 000 рублей и его стоимость не изменилась по состоянию на 1 января 2003 года, то среднегодовая стоимость имущества за четвертый квартал 2002 года будет равна 25000 руб. (100000 руб. : 2 + 100000 руб. : 2) : 4).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль