Налог на добавленную стоимость

610
- Добрый день! Мы хотим с января 2003 года воспользоваться правом на освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Но в течение 2002 года мы два раза реализовывали подакцизные товары. Может ли этот факт послужить основанием для отказа в использовании права?- В каком конкретно месяце вы реализовывали подакцизные товары?- В апреле и августе 2002 года.- Ограничение распространяется только на три последовательных календарных месяца, предшествующих началу использования освобождения. То есть у вас не должно быть реализации подакцизной продукции в октябре, ноябре, декабре 2002 года. Так как у вас реализация произошла раньше этого времени, то вы имеете право воспользоваться налоговым освобождением по статье 145 НК РФ.- У меня еще один вопрос. На конец 2002 года у нас остались нереализованными товары, по которым НДС поставлен к вычету. Как нам быть при их реализации в 2003 году?- После подачи уведомления на освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ вся реализация товаров, включая остатки продукции на 1 января 2003 года, не облагается НДС. Но вам не нужно забывать, что по остаткам товаров, приобретенным в период обычного режима налогообложения и по которым НДС был поставлен к вычету, сумма НДС должна быть восстановлена. Это требование установлено в пункте 8 статьи 145 НК РФ. И восстановить сумму НДС вы должны в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления. В вашем случае операция по восстановлению НДС должна быть отражена в декларации за декабрь 2002 года.- А счета-фактуры мы должны выставлять?- Да, но с 1 января 2003 года уже без НДС.***- Беспокоит главный бухгалтер из Москвы. Наш учредитель передает нам основное средство, но не как вклад в уставный капитал...- Вы основное средство у него покупаете?- Нет, он передает его безвозмездно. В связи с этим у меня вопрос - нужно ли эту операцию облагать НДС?- Понятно. У вас, как у стороны, получающей имущество, обязанности по уплате НДС не возникает, но и поставить в зачет вы его не можете. А вот у передающей стороны возникает объект обложения НДС. Скажите, ваш учредитель физическое или юридическое лицо?- Организация.- Тогда эта организация должна будет начислить и заплатить НДС в бюджет по безвозмездно переданному имуществу.- А с чем это связано?- Это установлено Налоговым кодексом. Согласно статье 146, безвозмездная передача права собственности на товары, работы или услуги признается реализацией и является объектом обложения НДС.

- Добрый день! Мы хотим с января 2003 года воспользоваться правом на освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Но в течение 2002 года мы два раза реализовывали подакцизные товары. Может ли этот факт послужить основанием для отказа в использовании права?

- В каком конкретно месяце вы реализовывали подакцизные товары?

- В апреле и августе 2002 года.

- Ограничение распространяется только на три последовательных календарных месяца, предшествующих началу использования освобождения. То есть у вас не должно быть реализации подакцизной продукции в октябре, ноябре, декабре 2002 года. Так как у вас реализация произошла раньше этого времени, то вы имеете право воспользоваться налоговым освобождением по статье 145 НК РФ.

- У меня еще один вопрос. На конец 2002 года у нас остались нереализованными товары, по которым НДС поставлен к вычету. Как нам быть при их реализации в 2003 году?

- После подачи уведомления на освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ вся реализация товаров, включая остатки продукции на 1 января 2003 года, не облагается НДС. Но вам не нужно забывать, что по остаткам товаров, приобретенным в период обычного режима налогообложения и по которым НДС был поставлен к вычету, сумма НДС должна быть восстановлена. Это требование установлено в пункте 8 статьи 145 НК РФ. И восстановить сумму НДС вы должны в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления. В вашем случае операция по восстановлению НДС должна быть отражена в декларации за декабрь 2002 года.

- А счета-фактуры мы должны выставлять?

- Да, но с 1 января 2003 года уже без НДС.

***

- Беспокоит главный бухгалтер из Москвы. Наш учредитель передает нам основное средство, но не как вклад в уставный капитал...

- Вы основное средство у него покупаете?

- Нет, он передает его безвозмездно. В связи с этим у меня вопрос - нужно ли эту операцию облагать НДС?

- Понятно. У вас, как у стороны, получающей имущество, обязанности по уплате НДС не возникает, но и поставить в зачет вы его не можете. А вот у передающей стороны возникает объект обложения НДС. Скажите, ваш учредитель физическое или юридическое лицо?

- Организация.

- Тогда эта организация должна будет начислить и заплатить НДС в бюджет по безвозмездно переданному имуществу.

- А с чем это связано?

- Это установлено Налоговым кодексом. Согласно статье 146, безвозмездная передача права собственности на товары, работы или услуги признается реализацией и является объектом обложения НДС.

***

- Елена Алексеевна, у меня вопрос по авансам. Когда они закрываются, то есть товары реализованы, в декларации по НДС авансы нужно ставить к вычету или в начисление?

- Вас, наверное, интересует период после 1 июля 2002 года, когда был введен закон № 57-ФЗ?

- Совершенно верно.

- Плательщики НДС обязаны исчислить и уплатить, то есть заявить в налоговой декларации, сумму НДС с авансовых платежей в том налоговом периоде, в котором были получены авансы. Факт отражения в декларации суммы НДС с полученных авансовых платежей не зависит от времени реализации товаров, работ или услуг, в счет оплаты которых были получены авансы. После отражения в декларации сумм НДС, исчисленных с авансовых платежей, вы вправе принять указанную сумму к вычету и показать ее в разделе "Налоговые вычеты" декларации в случае реализации соответствующих товаров, работ или услуг.

***

- Здравствуйте. Говорит бухгалтер из Москвы. У нас уже год нет выручки.

- То есть вы не имеете кредитовых оборотов?

- Да. Но мы брали договор займа и осуществляли некоторые проплаты. Можем ли мы поставить НДС к вычету или нужно ждать, пока появится выручка?

- Нет, возместить НДС вы не можете. При отсутствии кредитовых оборотов по счету 68 по субсчету "НДС" дебетовые обороты по данному субсчету к вычету не принимаются.

- Но почему?

- Объясню. Вычетам подлежит сумма НДС, предъявленная вам и уплаченная по товарам (работам, услугам), которые вы приобретаете для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС. В данном случае входной НДС не должен отражаться в декларации в этом налоговом периоде. Он будет принят к вычету и отражен в налоговой декларации только тогда, когда появится доход и будет начислен НДС к уплате в бюджет.

***

- У меня вопрос по упрощенной системе налогообложения.

- Простите, а вопрос связан с НДС?

- Да. Меня интересует - при переходе с 2003 года на упрощенную систему налогообложения надо ли восстанавливать НДС по ранее приобретенным основным средствам?

- А до этого вы какой режим налогообложения использовали?

- Обычный.

- Тогда суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, принятые к вычету до перехода на упрощенную систему налогообложения, необходимо восстановить и перечислить в бюджет. Это нужно сделать на основании пункта 3 статьи 170 кодекса.

- А в каком периоде следует восстанавливать НДС?

- В последнем месяце перед переходом на упрощенную систему налогообложения.

- Получается, что НДС мы должны восстановить в декабре и до 20 января 2003 года заплатить в бюджет.

- Да, правильно.

***

- Меня интересует вопрос по уступке права требования. По закону № 57-ФЗ имущественные права облагаются НДС. Скажите, при уступке права требования по цене выше стоимости объекта НДС берется с разницы или с общего оборота?

- Я правильно поняла, у вас заключен договор цессии?

- Да, все верно.

- Вы должны уплатить НДС со всей стоимости. Подпунктом 3 пункта 2 статьи 167 кодекса установлено, что оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признается передача права требования третьему лицу на основании договора.

- Но почему же все-таки нужно платить НДС со всей суммы договора уступки?

- Понимаете, числящаяся по балансу кредитора дебиторская задолженность при передаче права требования третьему лицу подлежит налогообложению на условиях, предусмотренных первоначальным договором. И облагается она в момент вступления в силу договора цессии. А при продаже дебиторской задолженности по стоимости, большей величины выручки, предусмотренной первоначальным договором, с суммы превышения также должен быть уплачен НДС.

***

- Мы занимаемся реализацией ценных бумаг. И на расчетный счет поступил штраф по договору купли-продажи ценных бумаг. Облагается ли он НДС?

- Операции по реализации ценных бумаг НДС не облагаются. Все поступления, в том числе штрафы, пени, неустойки, связанные с реализацией необлагаемой продукции, у нас не попадают под обложение НДС.

- Значит, мы на полученный штраф не начисляем НДС?

- Совершенно верно.

- У меня еще один вопрос. А если мы получаем авансы под необлагаемую НДС отгрузку, должны ли мы начислять НДС с таких авансов?

- Нет, не должны. У вас получается ситуация, аналогичная предыдущей. Раз реализация товаров (работ, услуг) не облагается НДС, то и полученные под такую реализацию авансы также не облагаются НДС.

***

- Елена Алексеевна, у меня вопрос по чекам, выданным магазинами розничной торговли. Подотчетное лицо принесло вместе с авансовым отчетом кассовый чек. В нем написано "в том числе НДС" без указания конкретной суммы. Что делать?

- Вопрос ясен. К сожалению, возместить сумму НДС по кассовым чекам вы не можете. Для того чтобы вы могли возместить НДС, необходимо наличие счета-фактуры. Даже если в кассовом чеке будет выделена сумма НДС, вы не сможете ее зачесть без счета-фактуры.

***

- Мы приобрели основные средства, которые используются для операций по производству и реализации товаров не на территории России. Имеем ли мы право возместить входной НДС?

- Нет, вы возместить такой НДС не можете.

- А где мне его учитывать?

- Вам его нужно включить в стоимость товаров. Дело в том, что у вас приобретены товары для использования в операциях по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ. Не важно, основные средства у вас это или нематериальные активы. Суммы НДС, предъявленные вам как покупателю при приобретении данных товаров, учитываются в их стоимости.

***

- Беспокоит главный бухгалтер из Московской области. У меня вот какой вопрос. Мы получили товар, но оплатили его не сразу, а частями. Платежи растянулись на три месяца. Поэтому мы ставили НДС к вычету частями, по мере оплаты. А наш налоговый инспектор утверждает, что мы не имеем права брать к возмещению НДС по частичной оплате. Так ли это?

- Скажите, а счет-фактура по полученному товару у вас есть?

- Да, конечно.

- Ваш инспектор не прав. При решении этого вопроса нужно руководствоваться Налоговым кодексом, в частности статьями 171 и 172, и Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, в частности пунктом 9.

- Вот мы и руководствовались кодексом. Товар-то у нас оприходован, а НДС учтен на счете 19. Мы и посчитали, что по мере оплаты мы могли бы его зачесть.

- Правильно. Кроме того, вы должны руководствоваться и пунктом 9 Правил, где сказано, что при частичной оплате оприходованных товаров регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты. При этом указываются реквизиты счета-фактуры по приобретенным товарам с пометкой у каждой суммы "частичная оплата". Вы так заполняли книгу покупок?

- Именно так.

- Тогда при наличии счета-фактуры по оприходованному товару и соответствующей записи в книге покупок вы имеете право на налоговые вычеты.

***

- Добрый день. Вас беспокоит главный бухгалтер библиотеки. Мы получаем книги по международному договору книгообмена книжной продукцией. Облагаются ли НДС полученные нами книги?

- Нет, данная операция не подлежит обложению НДС. Все виды печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками по международному книгообмену, не попадают под обложение НДС.

- А ссылку на документ не подскажете?

- Пожалуйста. Подпункт 5 пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса.

- Спасибо большое.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль