Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

11347
Сегодня финансовую помощь от учредителей получают многие компании, попавшие в затруднительное положение из-за нехватки оборотных средств. При этом используют разные способы поддержки: от передачи денег до имущества.

Разберем плюсы и минусы популярных способов, чтобы выбрать оптимальный вариант и правильно учесть помощь учредителей.

Учредитель дарит деньги организации

Плюсы 

  1. Деньги не увеличивают доходы, если доля участника в уставном капитале больше 50 процентов. Средства можно использовать для расчетов с поставщиками, перечислить в бюджет и т.п. Это не влияет на освобождение от налога.
  2. Все расходы, на которые потратили финансовую помощь от учредителя, можно списать (письмо Минфина России  от 20.03.12 № 03-03-06/1/142).

Минусы

Компании потребуется учесть доходы, если деньги передает участник с долей ниже 50 процентов.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Внести деньги учредитель может  в кассу наличными, либо перечислить на банковский счет. Письменный договор дарения составлять не обязательно.

Учредитель передает в безвозмездное пользование имущество

Плюсы

  1. Стоимость имущества, переданного учредителем, не увеличивают доходы, если его передал участников с долей больше 50 процентов.

Минусы

  1. Подарок нельзя продать или сдать в аренду в течение года, иначе рыночную стоимость имущества надо включить в доходы (письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-11-06/2/11).
  2. Имущество, переданное учредителем, можно амортизировать или списать в расходы, только если стоимость актива учли в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ, письмо Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197).
  3. Амортизационную премию по основным средствам применять нельзя (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Надо составить договор дарения имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). На практике компании оформляют акт безвозмездной передачи. Этого документа достаточно для принятия актива к учету.

Акт приема-передачи имущества образец

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

Акт приема-передачи имущества скачать

Учредитель передает деньги или имущество в счет увеличения чистых активов

Плюсы

  1. Активы, переданные для пополнения чистых активов, освобождены от налога на прибыль, независимо от доли участника (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС России от 22.11.12 № ЕД-4-3/19653).
  2. Имущество, переданное учредителем, можно продать, сдать в аренду, право на освобождение от налога компания не теряет.

Минусы

Безопаснее прописать в уставе возможность передачи денег или имущества на увеличение чистых активов.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

В акте или другом документе, свидетельствующем о передаче имущества, надо отразить, что цель операции - увеличение чистых активов. А если участник передает деньги, то он должен записать цель в платежке. Увеличение чистых активов необходимо оформить решением учредителя

Беспроцентный заем от учредителя

Плюсы

  1. Сумму беспроцентного займа от учредителя не надо учитывать в доходах (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Если учредитель с долей свыше 50 процентов простит заем, его сумму не надо учитывать в доходах (письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-03-06/1/40367).
  3. Если учредитель простит заем в целях увеличения чистых активов, его сумма не увеличивает доходы (письмо Минфина России от 25.06.14 № 03-03-06/1/30267).

Минусы

Сумму беспроцентного займа от учредителя надо вернуть после окончания договора.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Необходимо составить письменный договор беспроцентного займа от учредителя (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Смотрите ниже фрагмент.

Договор беспроцентного займа от учредителя образец

Финансовая помощь от учредителя: учет и оформление

Договор беспроцентного займа от учредителя скачать

Учредитель предоставляет заем с процентами

Плюсы

  1. Проценты можно списать в расходы в любой сумме (п. 1 ст. 269 НК РФ).
  2. Предоставленный учредителем заем с процентами не увеличивает доходы.
  3. Если учредитель простит заем, его сумма не увеличивает доходы (если доля участника выше 50 процентов или заем прощен в целях увеличения чистых активов).

Минусы

  1. Если учредитель простил проценты по договору займа, их сумму надо признать в доходах (письмо № 03-03-06/1/40367). Причем доля участника и цель прощения долга не важна. Так же считают и судьи (определение ВАС РФ от 21.03.14 № ВАС-2494/14).
  2. Сумму займа надо вернуть с процентами.

Как оформить финансовую помощь от учредителя

Надо составить письменный договор займа с учредителем.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль