Налогообложение займов

489

"...Организация взяла у генерального директора беспроцентный заем на пополнение оборотных средств. Будет ли этот заем облагаться налогом на прибыль? Надо ли облагать этим налогом невыплаченные проценты как безвозмездно полученное имущество?.."
Г.Е. Блинов, г. Москва

Деньги, как, впрочем, и иное имущество, полученные по договорам займа, не облагаются налогом на прибыль. Об этом прямо сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Не облагается налогом на прибыль и виртуальный "доход" организации в виде экономии на процентах. Дело в том, что глава 25 НК РФ не предусматривает налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Такая норма есть лишь в главе 23 НК РФ, регулирующей налог на доходы физических лиц. Применять же эту норму по аналогии нельзя, так как у каждого налога должны быть свой объект налогообложения и своя налоговая база (ст. 17, 38, 53 НК РФ).

Не работает в данной ситуации и пункт 8 статьи 250 НК РФ, обязывающий включать в состав внереализационных доходов безвозмездно полученное имущество или имущественные права. Дело в том, что проценты, которые организация не уплатила заимодавцу из-за того, что был заключен договор беспроцентного займа, не могут признаваться полученным имуществом. Ведь в данном случае организация не получает какое-либо имущество, а напротив, не передает свое имущество (проценты) заимодавцу.

Таким образом, при получении безвозмездного займа обязанности уплачивать налог на прибыль не возникает.

***

"...Мы заключили с физическим лицом договор безвозмездного пользования автомобилем. Этот автомобиль используется в коммерческой деятельности организации. Можем ли мы учесть при налогообложении прибыли расходы на ремонт этого автомобиля?.."
Г.Е. Роднин, г. Тверь

Да, можете. Согласно статье 695 ГК РФ, лицо, получившее вещь в безвозмездное пользование, обязано проводить текущий и капитальный ремонт этой вещи. Следовательно, эти расходы экономически обоснованы. Поэтому, если такие расходы у вас документально подтверждены, а сам автомобиль используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, эти расходы будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль