Родственные связи не всегда порождают взаимозависимость

622

Хочу рассказать вот какую историю. Недавно на нашем предприятии прошла проверка по правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, единого социального налога и взносов в ПФР. Буквально перед тем, как мы узнали, что "к нам едет ревизор", получили очередной номер "УНП", в котором была статья о том, как правильно подготовиться к проверке по налогу на доходы физических лиц*. Мы добросовестно все перепроверили и со спокойной душой встретили проверяющих.

Но в ходе проверки налоговый инспектор нашел ПРОБЕЛ в нашей бухгалтерии. По его мнению, мы не начислили налог с материальной выгоды. Дело в том, что наша организация продала автомобиль, числившийся в основных средствах, своей сотруднице. Притом далеко не по рыночной цене, а гораздо ниже. И все было бы хорошо, но только сотрудница приходится родной дочерью генеральному директору. Инспектор расценил этот договор купли-продажи как сделку между взаимозависимыми лицами. Следовательно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса, мы должны были начислить налог на доходы физических лиц с так называемой материальной выгоды. Мы НЕ СОГЛАСИЛИСЬ с такой позицией и, вооружившись Налоговым кодексом и подборкой арбитражной практики, убедили инспектора в своей правоте.

И вот какие доводы мы использовали. Облагаемая налогом на доходы физических лиц материальная выгода при приобретении имущества может возникнуть, только если стороны договора купли-продажи являются взаимозависимыми лицами. Об этом прямо говорится в статье 212 НК РФ. А критерии взаимозависимости Налоговый кодекс установил в статье 20 кодекса. И критериев этих всего-навсего три. Первый - одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации. При этом доля участия должна превышать 20 процентов. Второй - одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должности. И, наконец, третий - два лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Во всех остальных случаях признавать лиц взаимозависимыми может только суд (п. 2 ст. 20 НК РФ).

В нашей же ситуации автомобиль приобретался работником (дочкой генерального директора), но не у самого генерального директора, а у организации-работодателя. Проще говоря, продавцом машины выступала организация, а покупателем - физическое лицо. Получается, что для возникновения материальной выгоды от этой сделки физическое лицо должно быть взаимозависимым от организации. А таких случаев Налоговый кодекс не предусматривает вовсе. Судите сами. Первый случай взаимозависимости относится только к организациям. А второй и третий случаи относятся только к физическим лицам. Ведь состоять в родственных отношениях, равно как и подчиняться друг другу по должностному положению, могут только физические лица.

Тот же факт, что генеральным директором организации-продавца выступает отец работника-покупателя, с точки зрения Налогового кодекса, вообще не имеет никакого значения.

Поэтому, напомнили мы налоговому инспектору, что если он все-таки будет настаивать на своей позиции, то ему придется обращаться в суд. И в суде с весовыми аргументами на руках доказать, что наличие родственных отношений между работником и руководителем организации-работодателя может оказывать влияние на условия и экономические результаты купли-продажи.

И в качестве "коронного" аргумента мы привели нашему инспектору подборку судебной практики. В первом случае суд отказал в признании взаимозависимыми лицами организацию и физическое лицо в еще более "криминальной", чем у нас ситуации. В постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.08.2000 по делу № Ф04/ 2152-292/А67-2000 суд отказал налоговикам в признании взаимозависимыми лицами организацию и ее генерального директора! Что же в таком случае говорить об организации и дочке генерального директора.

А чтобы инспектору не пришло в голову "взаимозависить" организацию и работника по признаку "подчинение по должностному положению", мы сразу привели и другое решение, где суд отказал в признании взаимозависимыми лицами работников - физических лиц и организацию-работодателя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2000 по делу № Ф09-1471/2000-АК).

Выслушав все наши доводы, инспектору ничего не оставалось, как только согласиться с нашей позицией. Вот так мы ОТСТОЯЛИ свою правоту и избавили организацию от штрафных санкций и пеней.

* - "Выплаты работникам: проверка отчислений" в "УНП" № 39, 2002, стр. 8-9.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль