Налог на доходы физических лиц

521
- Здравствуйте Георгий Георгиевич! У меня такой вопрос. Наша сотрудница с января 2002 года была в отпуске по уходу за ребенком. На работу она вышла только в ноябре. Вычеты на нее и на ребенка мы можем предоставлять только с ноября или все же с января?- Стандартные вычеты вашей сотруднице вы должны предоставить начиная с января. У нас налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года, поэтому и вычеты предоставляются также с начала года.- А где-нибудь ситуация, подобная нашей, прописана, чтобы можно было прочитать?- Будет прописана. В МНС России сейчас готовится новая редакция Методических рекомендаций по налогу на доходы физических лиц, и там этот вопрос будет рассмотрен.***- Мы столкнулись с расхождением: аудитор нам сказал одно, а инспектор - совсем другое. Вопрос по налогообложению материальной помощи свыше 2000 рублей. В инспекции нам сказали, что материальная помощь в сумме свыше 2000 рублей облагается налогом на доходы по ставке 13 процентов...- Верно вам сказали.- А вот аудитор нам сказал, что применяется ставка 35 процентов.- Вероятно, произошло недоразумение, и аудитор имел в виду, что ставка 35 процентов применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, а не к материальной помощи.- Даже не знаю, надо будет разобраться. Ответьте мне, пожалуйста, еще на один вопрос. Работник берет заем. И часть займа через определенное время прощается. Руководитель принял такое решение, и учредитель разрешил это сделать. Вот тогда как быть с налогом?- В том месяце, в котором принято решение о прощении, вы обязаны эту сумму включить работнику в доход и обложить налогом по ставке 13 процентов.- Именно 13 процентов, а не 35?- Да, 13 процентов.Также Георгий Георгиевич разъяснил, как правильно предоставлять вычеты работнику, который сначала работал по совместительству, а потом стал основным работником, или тому работнику, который пришел в середине года, как подтвердить статус резидента для целей налогообложения, как правильно считать материальную выгоду по займам, в том числе выданным еще в 1996-1997 годах. А также о вычетах для родителей в связи с обучением ребенка, об уплате налога на доходы физических лиц "упрощенцами", о порядке отражения и уплаты налога на доходы физических лиц с зарплаты, начисленной в декабре, но выдаваемой только в январе, и о налогообложении суммы, выданной под отчет и возвращенной с опозданием.

- Здравствуйте Георгий Георгиевич! У меня такой вопрос. Наша сотрудница с января 2002 года была в отпуске по уходу за ребенком. На работу она вышла только в ноябре. Вычеты на нее и на ребенка мы можем предоставлять только с ноября или все же с января?

- Стандартные вычеты вашей сотруднице вы должны предоставить начиная с января. У нас налог на доходы физических лиц считается нарастающим итогом с начала года, поэтому и вычеты предоставляются также с начала года.

- А где-нибудь ситуация, подобная нашей, прописана, чтобы можно было прочитать?

- Будет прописана. В МНС России сейчас готовится новая редакция Методических рекомендаций по налогу на доходы физических лиц, и там этот вопрос будет рассмотрен.

***

- Мы столкнулись с расхождением: аудитор нам сказал одно, а инспектор - совсем другое. Вопрос по налогообложению материальной помощи свыше 2000 рублей. В инспекции нам сказали, что материальная помощь в сумме свыше 2000 рублей облагается налогом на доходы по ставке 13 процентов...

- Верно вам сказали.

- А вот аудитор нам сказал, что применяется ставка 35 процентов.

- Вероятно, произошло недоразумение, и аудитор имел в виду, что ставка 35 процентов применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, а не к материальной помощи.

- Даже не знаю, надо будет разобраться. Ответьте мне, пожалуйста, еще на один вопрос. Работник берет заем. И часть займа через определенное время прощается. Руководитель принял такое решение, и учредитель разрешил это сделать. Вот тогда как быть с налогом?

- В том месяце, в котором принято решение о прощении, вы обязаны эту сумму включить работнику в доход и обложить налогом по ставке 13 процентов.

- Именно 13 процентов, а не 35?

- Да, 13 процентов.

***

- У нас сначала работник был совместителем, а потом стал основным работником. Как правильно в налоговой карточке все это отразить?

- Вас интересуют вычеты?

- Да, вычеты.

- Если он получал вычеты у вас, то проблем здесь нет. Вы продолжаете предоставлять ему вычеты. Если он получал вычеты по основному месту работы, уволился там и сейчас работает у вас, то теперь вы ему предоставляете вычеты.

***

- Георгий Георгиевич, у нас вопрос по реквизитам документа, подтверждающего статус: резидент-нерезидент.

- По российскому гражданину, который с 1 января работает у вас как основной работник, вы можете не заполнять строку, где указывается, является физическое лицо резидентом или нет. То, что вы ему начисляете заработную плату в январе- июле, является достаточным подтверждением его статуса налогового резидента в этом налоговом периоде.

***

- Вот человек пришел в середине года на работу. Справку с предыдущего места работы не предоставил. Но написал заявление, что зарплата на предыдущем месте работы у него с начала года составила в совокупности 10 000 рублей. Для меня, как для бухгалтера, это является основанием для предоставления ему вычетов?

- Да, своим заявлением он берет всю ответственность на себя. Вы продолжаете предоставлять ему вычеты, пока его доход не достигнет 20 000 рублей. Потом сведения и с предыдущего места работы, и от вас придут к нам, и мы уже посмотрим, были у работника лишние вычеты или нет.

***

- У меня вопрос по материальной выгоде по займам, которые были выданы еще в 1996-1997 годах? Ее сейчас нужно пересчитывать?

- А как вы считали выгоду?

- Мы считали из расчета три четвертых от 150 процентов.

- Начиная с 1 января прошлого года вы этого не должны были делать. Есть определение Конституционного суда от 05.07.02 № 203-О, где суд решил этот вопрос.

- Да-да, я его читала. Вот в связи с этим-то я и звоню.

- Вам сейчас нужно пересчитать материальную выгоду. Раз вы излишне удержали с работников налог, то его придется вернуть.

***

- Мы переходим с 1 января следующего года на "упрощенку". Скажите, нам нужно будет удерживать налог на доходы физических лиц со своих работников?

- Конечно, налог вы продолжаете удерживать у работников и перечислять в бюджет.

***

- Работник принес справку, что у него ребенок учится в институте не с начала года, а с сентября. Я имею право предоставить ему вычеты с января?

- У него ведь право на эти вычеты возникло не с января?

- В сентябре.

- Ну вот с сентября, если доход работника еще не достиг 20 000 рублей, можете начинать предоставлять ему вычеты.

- А почему? Вы хотите сказать, что вычет применяется с того момента, когда работник принес справку?

- Нет, с того момента, с которого у работника возникло право.

- Право-то у него возникло давно. В справке написано, что он студент третьего или четвертого курса.

- Тогда это совсем другой вопрос.

- Значит, можно работнику пересчитать налог с начала года?

- Не можно, а нужно! В пределах календарного года вы делаете перерасчет с момента возникновения права на вычеты.

- Хорошо, а изменения в налоговую карточку вносить в сентябрьские записи или править записи с начала года?

- Вы должны сделать перерасчет с начала года и внести изменения в налоговую карточку.

- Именно в январе?

- Если это был студент третьего или четвертого курса и в предыдущем налоговом периоде работник пользовался этим вычетом, то с января он продолжает пользоваться этим вычетом. И вы ему пересчитываете базу именно с января.

***

- Скоро закончится декабрь. Мы начислим зарплату, но выдадим ее только в январе. Эта задолженность работника отражается в налоговой карточке?

- Здесь задолженность предприятия, а не работника. Вы ему выплатите в январе декабрьскую зарплату.

- А налог на доходы?

- Задолженность по налогу возникает у работника в момент выплаты зарплаты. Именно выплаты, а не начисления. А если вы начислили, а не выплатили, то у работника задолженности нет.

- У нас проблема в том, что мы ведем учет в бухгалтерской программе. И в момент начисления зарплаты она автоматически отражает задолженность по налогу.

- Я понял вас. Но мы не считаем это задолженностью.

- Допустим, я сделаю налоговую карточку. Я ее закрываю 31 декабря. Значит, у меня там задолженность по строке "долг по налогу за налогоплательщиком" так и будет присутствовать?

- Она будет присутствовать до момента выплаты. Если вы в январе выплатите декабрьскую зарплату, то никакой задолженности фактически у вас не будет.

- Но когда мы будем сдавать справки о доходах, мы же там не будем показывать эту задолженность?

- Нет, не будете.

***

- Такая ситуация. В прошлом 2001 году работник не принес справку из института. И заявление на вычет не писал. Вычет ему не должен предоставляться?

- Если у работника нет документов, дающих право на вычет, то соответственно и вычет вы ему не даете.

- А если есть документ, но нет заявления?

- Справка есть, а заявления нет?

- Да.

- Тогда вам нужно было просто сказать работнику, чтобы он написал заявление на вычеты, и предоставить ему эти вычеты.

***

- Скажите, при упрощенной системе налогообложения по какой ставке удерживать налог на доходы при выплате дивидендов физическим лицам?

- 13 процентов.

- Но ведь общая ставка по дивидендам 30 процентов?

- Понимаете, ставка 30 процентов по дивидендам применялась только в 2001 году. Посмотрите 224-ю статью Налогового кодекса. Она сейчас изменена. Теперь по дивидендам применяется ставка 6 процентов. Но здесь есть одна особенность для тех, кто работает по упрощенной системе налогообложения. Дивиденды - это распределенная прибыль за минусом налога на прибыль. Ваша организация - не плательщик налога на прибыль. Поэтому-то у вас ставка применяется не как по дивидендам, а как по обычным доходам.

***

- Работник вовремя не внес в кассу подотчетную сумму, а внес ее позже на два дня. С него что-то нужно удерживать?

- Если до дня начисления зарплаты он не внес сумму задолженности, то эта сумма является его доходом и облагается по ставке 13 процентов.

- Ну он же внес эту сумму...

- Давайте рассмотрим вашу ситуацию на примере. Допустим, срок сдачи авансового отчета - 15-е число. Он сдал его. Но деньги не внес. Начисление зарплаты 28-го числа. Вот если он до 28-го числа внесет деньги, то это не доход. А если не внесет, то 28-го числа вы включаете ее в доход и удерживаете с нее налог.

- Значит, все определяется датой авансового отчета? Если у меня дата авансового отчета 7 октября, а зарплата начисляется 30 октября, то я ничего с него не должна брать?

- Если он внесет деньги до 30 октября, то ничего с него удерживать не нужно.

- А скажите, где об этом в кодексе написано? Именно, что "до дня начисления зарплаты". В какой статье?

- Впрямую такой записи в кодексе нет. Такой вывод можно сделать из положений кодекса по налогу на доходы.

- А если срок, на который выдаются подотчетные деньги, - два месяца и работник в него "влез"? Тогда с него вообще ничего не удерживается?

- Да, но если работник не вернул задолженность после срока, то вы обязаны в месяце, в котором наступил срок возврата задолженности, включить невозвращенную сумму в доход и удержать с нее налог.

***

- Я собираюсь оформить куплю-продажу квартиры у своего мужа. Скажите, могу ли я в этом случае воспользоваться имущественным вычетом или в налоговой инспекции мне скажут, что мы - взаимозависимые лица и вычет нам не положен?

- То есть вы имеете в виду пункт 1 статьи 20 Налогового кодекса, где сказано, что лица, состоящие в брачных отношениях, являются взаимозависимыми?

- Да-да.

- Давайте разбираться. Пункт 1 статьи 20 кодекса в вашем случае не применяется. Дело в том, что в статье 220 кодекса, согласно которой и предоставляются имущественные вычеты, сказано, что вычет при покупке жилья не применяется только в том случае, когда сделка совершается между взаимозависимыми лицами в соответствии с пунктом 2 статьи 20 кодекса. Ваш же случай - брачные отношения - указан в пункте 1 статьи 20, а не в пункте 2.

- Понятно. А если мы укажем в договоре между собой реальную сумму, могу я в спецдекларации указать, что мне родители предоставили заем? Никаких последствий у меня не будет?

- В той редакции, в которой действуют сейчас статьи 86.1, 86.2, 86.3, никаких последствий нет.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80%
  • Выше лимитов 20%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль