Налог на прибыль требует выбирать нотариуса

1226
Если ваша организация пользуется услугами частного нотариуса, то нужно обращать внимание на два момента. Во-первых, предусмотрено ли законодательством обязательное нотариальное оформление. От этого будет зависеть порядок налогового учета расходов на нотариальные услуги. Во-вторых, нужно не забыть подавать в налоговую инспекцию сведения о выплаченных нотариусу суммах.

Налоговый учет

Довольно часто (например, когда нужно заверить копии учредительных документов, договоров или подписей должностных лиц) организации прибегают к услугам нотариусов. При этом, выбирая нотариуса, предприятия не всегда обращают внимание на то, какой он - государственный или частный. А зря, ведь порой от этого зависит, сможет ли в дальнейшем организация принять в полном объеме "нотариальные" расходы для целей налогообложения прибыли.

В налоговом учете затраты на оплату нотариального оформления учитываются в составе прочих расходов только "в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке" (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сверхтарифные затраты для целей налогообложения прибыли не принимаются (п. 39 ст. 270 НК РФ).

Что же это за тарифы такие?

Обратимся к Основам законодательства о нотариате.

Напомним, что тарифы установлены Законом РФ от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине".

Из приведенной нами нормы видно, что понятие "обязательная нотариальная форма, предусмотренная законодательными актами" может относиться как к сделкам, для которых предусмотрено нотариальное удостоверение (ст. 163 ГК РФ), так и к выдаче копий документов, если законодательство требует их нотариального заверения. Причем затраты на техработы (например, копирование) организация также может учесть в расходах - в порядке, предусмотренном для учета в расходах затрат на само нотариальное удостоверение.

При обращении к государственному нотариусу организация может отнести расходы на оплату его услуг в уменьшение налоговой базы в полном объеме. При обращении к частному нотариусу все будет зависеть от того, требует ли законодательство обязательного нотариального удостоверения сделки (или документа). Если да, то принять для целей налогообложения она сможет только суммы расходов в размере госпошлины. Оставшиеся суммы затрат при формировании налоговой базы учитывать нельзя. Если же обязательное нотариальное удостоверение не требуется, принять при исчислении налога на прибыль можно все суммы расходов.

Бухгалтерский учет

В отличие от налогового в бухгалтерском учете расходы на оплату услуг нотариусов учитываются в полном объеме. Такие затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются на счетах учета затрат. Они независимо от времени фактической оплаты учитываются в том отчетном периоде, в котором имели место (п. 18 ПБУ 10/99).

***

Пример 1.

Для открытия счета в банке организация через работника заверила у частного нотариуса копии учредительных документов, состоящих из 50 страниц. Стоимость услуг нотариуса по заверению копий документов составила 7 руб. за одну страницу. В то же время тариф, предусмотренный законом о госпошлине, установлен в размере 1 процента от МРОТ за одну страницу заверяемого документа. При открытии счетов в банке заверение копий учредительных документов обязательно. Это предусмотрено инструкцией Государственного банка СССР от 31.10.86 № 28.

Услуги нотариуса в размере 350 руб. (50 стр. x 7 руб.) были оплачены из личных денежных средств работника. Впоследствии данные расходы ему были компенсированы.

Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 73 - 350 руб. - признана задолженность перед работником;
Дебет 26 Кредит 76 - 350 руб. - учтены расходы, связанные с открытием счета в банке;
Дебет 73 Кредит 50 - 350 руб. - компенсированы работнику произведенные им расходы по заверению копий документов.

В налоговом учете в уменьшение налоговой базы бухгалтер отнесет только 50 руб. (50 стр. x 100 руб. x 1%).

Пример 2.

Воспользуемся условиями примера 1 с той лишь разницей, что организация заверяет копии учредительных документов для своего поставщика.

Для целей налогообложения организация сможет учесть все 350 руб., поскольку законодательством необходимость нотариального заверения документов в такой ситуации не предусмотрена.

Сведения о доходах

При расчетах за услуги нотариуса нужно помнить, что сведения об уплаченных ему суммах нужно копить. Ведь не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, они вместе со сведениями о доходах работников по форме 2-НДФЛ подаются в налоговую инспекцию. Этот вывод можно сделать исходя из положений пункта 2 статьи 230 НК РФ.

В нем говорится, что не нужно представлять сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их госрегистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. С одной стороны, частные нотариусы отнесены к индивидуальным предпринимателям (ст. 11 НК РФ). Но с другой - они не проходят государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Поэтому положения пункта 2 статьи 230 на них не распространяются, а значит, сведения о выплаченных им доходах подавать все-таки нужно.

Контактный телефон: (095) 728-82-40

Цитируем закон

"...За совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, взимает государственную пошлину по ставкам, установленным законодательством Российской Федерации.

За выполнение действий, указанных в части первой настоящей статьи, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины. <...> В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и (или) юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом..."

Статья 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (утверждены ВС РФ 11.02.93 № 4462-1; в редакции от 30.12.01)

Для сведения

Размеры государственных пошлин на наиболее распространенные нотариальные услуги (п. 4 ст. 4 Закона РФ от 09.12.91 № 2005-1 "О государственной пошлине")
Вид действийРазмер государственной пошлины
За удостоверение договоров, предмет которых не подлежит оценке (например, договор купли-продажи, договор комиссии и т.д.) 2 МРОТ*
За свидетельствование верности копий документов, хранящихся в делах нотариуса или официальных органов, и выписок из них 3 процента от МРОТ за страницу копии документа или выписки из него
За свидетельствование копий других документов и выписок из них 1 процент от МРОТ за страницу
За свидетельствование подлинности подписи на заявлениях и других документах (за исключением банковских карточек) 5 процентов от МРОТ
За выполнение технической работы по изготовлению документов 2 процента от МРОТ
* - Для целей исчисления размеров госпошлин 1 МРОТ равен 100 рублям (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль