НА ПРИМЕРАХ. Продаем старые основные средства

881

Рассмотрим, как бухгалтеру сформировать и отразить финансовый результат от реализации бывшего в эксплуатации основного средства.

Пример.

Организация в апреле 2002 года реализовала основное средство за 36000 руб., в том числе НДС - 6000 руб. До 1 января 2002 года оно эксплуатировалось 5 лет (60 мес.).

Первоначальная стоимость основного средства - 200000 руб., сумма начисленных на 1 января 2002 года амортизационных отчислений - 150000 руб.

В соответствии с Классификацией основных средств объект относится к четвертой амортизационной группе. Организация установила срок полезного использования 7 лет (84 мес.).

Для наглядности примера предположим, что в 2002 году нормы амортизационных отчислений в бухгалтерском учете совпадают с нормами амортизационных отчислений в налоговом учете.

Организация уплачивает НДС "по отгрузке".

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 200000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 158340 руб. (150000 + 8340)
(см. п. 5 расчета финансового результата для целей налогообложения прибыли) - списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 41660 руб. - списана на расходы остаточная стоимость объекта;
Дебет 62 Кредит 91-1 - 36000 руб. - отражена выручка от реализации основного средства;
Дебет 51 Кредит 62 - 36000 руб. - получена оплата;
Дебет 91-3 Кредит 68 - 6000 руб. - начислен НДС;
Дебет 99 Кредит 91-9 - 11660 руб. - отражен убыток от реализации объекта.

В целях налогообложения прибыли результат от реализации основных средств рассчитывается следующим образом.

1. Доход от реализации основного средства - 30 000 руб.

2. Определим оставшийся срок полезного использования основного средства на 1 января 2002 года, он будет равен 24 мес. (84 - 60).

3. Ежемесячная норма амортизации будет равна 4,17% ((1 : 24 мес.) x 100%).

4. Сумма амортизационных отчислений в 2002 году будет равна 2085 руб. ((200000 руб. -

150000 руб.) x 4,17% : 100%).

5. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений, начисленных с января по апрель 2002 года, составит 8340 руб. (2085 руб. x 4 мес.).

6. Остаточная стоимость основного средства на момент его продажи будет равна 41660 руб. (200000 - 150000 - 8340).

7. Доходы от реализации основного средства организация вправе уменьшить на остаточную стоимость этого основного средства и на сумму расходов, связанную с его реализацией (затраты по хранению, обслуживанию, транспортировке и т. д.) (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Убыток от реализации объекта будет равен 11660 руб. (41660 - 30000).

8. Убыток от реализации основных средств принимается для целей налогообложения прибыли в порядке, прописанном в пункте 3 статьи 268 НК РФ. Он включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Срок, в течение которого организация будет признавать убыток, составит 20 мес. (84 - 64).

9. Начиная с мая 2002 года в течение 20 месяцев организация будет ежемесячно учитывать в составе расходов убыток в сумме 583 руб. (11660 руб. : 20 мес.).

10. Сумма убытка, включаемого в состав расходов в 2002 году, составит 4664 руб. (583 руб. x 8 мес.).

11. Сумма убытка, подлежащего включению в состав расходов в 2003 году, составит 6996 руб. (11660 - 4664).

Заполним налоговую декларацию по налогу на прибыль в соответствии с Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 № БГ-3-02/585.

Контактный телефон: (095) 187-08-64

***

Расчет налога на прибыль организаций за год 2002 г.(фрагмент)
Приложение № 1 к листу 02
Доходы от реализации за год 2002 г.
(руб.)

Показатели Код строки Сумма
1 2 3
Выручка от реализации амортизируемого имущества 060 30000

Приложение № 2 к листу 02
Признанные расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшающие сумму доходов от реализации за год 2002 г.
(руб.)

Показатели Код строки Сумма
1 2 3
Другие расходы 170 4664
-Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 210 41660
-Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке 260 11660

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль