Налоговое планирование - осознанные риски

405
"Все налоги надо платить в срок. Но не больше того, сколько положено по закону. Если есть возможность оформить хозяйственные отношения так, чтобы сэкономить налоги, то, естественно, надо этим воспользоваться, - таким зачином предварил свой семинар по налоговому планированию Александр Николаевич Медведев, кандидат экономических наук, главный аудитор ЗАО "АУДИТ БТ". - Налоговое планирование - это осознанные решения и понимание риска. Но арбитражная практика показывает: выигрывают практически все, кто принял самостоятельное решение, не слушая налоговые органы".

"Все налоги надо платить в срок. Но не больше того, сколько положено по закону. Если есть возможность оформить хозяйственные отношения так, чтобы сэкономить налоги, то, естественно, надо этим воспользоваться, - таким зачином предварил свой семинар по налоговому планированию Александр Николаевич Медведев, кандидат экономических наук, главный аудитор ЗАО "АУДИТ БТ". - Налоговое планирование - это осознанные решения и понимание риска. Но арбитражная практика показывает: выигрывают практически все, кто принял самостоятельное решение, не слушая налоговые органы".

Избегайте дармовщины

"Советую вам внимательно перечитать пункт 8 статьи 250 НК РФ. Он включает в состав внереализационных доходов не только безвозмездно полученное имущество, как это было и раньше, но и безвозмездно полученные работы, услуги и имущественные права. Например, вы получили право на безвозмездное пользование имуществом. Такая сделка широко применяется: производители напитков, мороженого передают розничным продавцам в пользование прилавки, холодильные установки в безвозмездное пользование, имея в виду, что таким образом продвигают свой товар на рынок. Как правильно квалифицировать эту операцию? Налоговые органы будут считать это безвозмездно полученной услугой либо имущественным правом. И тогда рыночная оценка этих услуг будет вам включена в состав доходов. И вам придется доплачивать налог на прибыль. Пострадает и та сторона, которая передала вам имущество: ей доначислят НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав, в том числе и на безвозмездной основе. С точки зрения налогового планирования, в интересах обеих сторон провести возмездную сделку, чтобы уплачивались реальные суммы. И тогда проблем с начислением налогов не будет. Либо "спрятать" сделку в другую: например, поставка продуктов питания на условиях продажи с данного прилавка.

Будьте очень осторожны при заключении сделок, в которых одним из условий является что-то безвозмездное типа "доставка бесплатная". За эту "бесплатность" придется расплачиваться. Стороне, которая оказала услугу - налогом на добавленную стоимость, а стороне, которая получила услугу, - налогом на прибыль. Написать в договоре нужно по-другому: цена доставки включена в цену товара. Проблем не будет ни у покупателя, ни у продавца.

Выплаты физическому лицу - ЕСН или налог на прибыль?

"Несложные арифметические подсчеты показывают, что организации гораздо выгоднее отдельные выплаты в пользу работников не учитывать в целях налогообложения прибыли (то есть уплатить с них налог на прибыль) и не начислять на них ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Однако, как мне известно, департамент единого социального налога МНС России считает, что вы должны все свои выплаты, если они связаны с трудом, обложить ЕСН и отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

С точки зрения налогового планирования, организация в этом вопросе должна выработать баланс. Если выплаты связаны с трудом, предусмотрены Положением о премировании и об оплате труда, предусмотрены трудовым законодательством, то они должны уменьшать налогооблагаемую прибыль и соответственно облагаться ЕСН. Но если у вас есть выплаты, которые носят разовый, случайный характер и не являются вознаграждением за труд, например, в связи с юбилеем, днем рождения, свадьбой, то эти выплаты никак не могут быть приравнены к оплате труда. А значит, по статье 270 НК РФ они не уменьшают налогооблагаемую прибыль и по статье 236 кодекса не облагаются ЕСН".

Куда пристроить обслуживающие производства

"Если налогоплательщик имеет обособленные производства - обслуживающие производства и хозяйства, то налоговые последствия получаются неприятные. Прибыль от этих подразделений включается в общую прибыль, а убыток нет! Что делать? Как показывает практика, многие организации пошли таким путем: выделяют обслуживающие производства в отдельные юридические лица. Проблем с восстановлением НДС при такой реорганизации чаще всего не возникает, поскольку имущество подразделений, как правило, приобреталось много лет назад. И теперь, став самостоятельными юридическими лицами, эти обслуживающие хозяйства занимаются тем же, чем и занимались, но уже как видом деятельности. А убыток по нему принимается уже в полном объеме.

Другой выход - оформить передачу всего имущества обособленных подразделений в доверительное управление. Тогда убытки - это расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления, которые являются расходами учредителя этого управления".

НДС: о пользе своевременности

"Своевременно ставьте к вычету то, на что вы имеете право. Наличие дебетового сальдо по счету 19 говорит о том, что вы имеете должника в лице бюджета, но при этом ему платите. А почему вы не реализовали свое право, если расплатились с поставщиком? Потому что счет-фактура неправильный, или его нет, или НДС выделен, но по нему неполный комплект документов. Подобные факты надо доводить до сведения высшего начальства предприятия. Потому что именно руководитель организации должен установить неукоснительное правило: право на налоговые вычеты входного НДС - это задача не бухгалтерии, а всей организации. Ведь не бухгалтер оприходует материалы, ведет отгрузки и заключает договоры на переход права собственности...

И вообще, должен заметить, что если руководители организаций вместе с бухгалтерами будут любую хозяйственную операцию планировать с учетом налоговых последствий, то этих неприятных последствий будет намного меньше".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль