По главе 25 отработано уже 10 месяцев

322
"В условиях действия главы 25 отработано уже 10 месяцев, а вопросов возникает все больше и больше, несмотря на то, что внесены изменения в действующее законодательство, которые по идее должны были бы снять эти вопросы. Но они тем не менее остаются", - с таких слов начала свой семинар Елена Юрьевна Попова, заместитель руководителя департамента налогообложения прибыли МНС России.Действительно, вопросов масса. Это подтверждают и наша редакционная почта, и то количество вопросов, которые посетители праздника оставили в нашем ящике "Для вопросов".

"В условиях действия главы 25 отработано уже 10 месяцев, а вопросов возникает все больше и больше, несмотря на то, что внесены изменения в действующее законодательство, которые по идее должны были бы снять эти вопросы. Но они тем не менее остаются", - с таких слов начала свой семинар Елена Юрьевна Попова, заместитель руководителя департамента налогообложения прибыли МНС России.

Действительно, вопросов масса. Это подтверждают и наша редакционная почта, и то количество вопросов, которые посетители праздника оставили в нашем ящике "Для вопросов". Мы приведем лишь основные моменты семинара.

Свежие документы

Прежде всего несколько слов о новых документах МНС России.

Недавно претерпели изменения форма декларации по налогу на прибыль и инструкция по ее заполнению. Одно из нововведений - сейчас по окончании отчетного периода обязательно представлять приложения № 1 и № 2 к листу 02. В них дается расшифровка доходов и расходов по реализации. На практике многие бухгалтеры заполняли эти приложения и раньше, для самоконтроля, чтобы правильно заполнить лист 02, хотя прежняя декларация предполагала, что сдавать их нужно только по году. Сейчас приложения заполнять и представлять обязательно по итогам каждого отчетного периода.

Уже практически готов и скоро будет выпущен приказ МНС России с новыми методическими рекомендациями. Это будет совершенно новый документ с новой структурой, которым будет удобно пользоваться. В нем бухгалтеры смогут найти ответы на многие свои вопросы.

Требование по ведению налогового учета закреплено законодательно!

Особый вопрос - обязательное ведение налогового учета. Есть налогоплательщики, которые не считают нужным вести налоговый учет, мотивируя это тем, что для расчета налога глава 25 разрешает использовать данные бухгалтерского учета. Да, для определения налоговой базы можно использовать регистры бухгалтерского учета. Но если данных в них недостачно, то эти регистры нужно дополнить необходимыми реквизитами (ст. 313 НК РФ). Кроме того, значительная разница в правилах бухгалтерского и налогового учета далеко не на всех участках учета позволяет решить проблему налогового учета путем внесения дополнительных данных в бухгалтерские регистры.

Доходы и расходы: расхождения в учете

Если организация работает по методу начисления, то показатели бухгалтерского и налогового учета в доходной части могут совпадать. Но нужно внимательно оценивать все операции, так как в определенных случаях может возникнуть разница в результате расхождения правил бухгалтерского и налогового учета.

Допущенная ошибка может повлиять не только на учет определенного дохода, но и на неправильно рассчитанный лимит для нормирования тех или иных расходов, например рекламных. Ведь норматив части расходов на рекламу, учитываемых для налогообложения прибыли, определяется от выручки от реализации, исчисляемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Наиболее характерные примеры таких расхождений.

Если организация заключила договор в условных единицах, то здесь будет разный учет выручки в целях бухгалтерского учета и в целях налогового учета. Возникшие положительные суммовые разницы в бухгалтерском учете будут выручкой, а в налоговом учете это внереализационные доходы.

Когда организация реализует основное средство, то в бухгалтерском учете у нее возникает операционный доход. В налоговом же учете доходы от реализации основного средства будут являться выручкой от реализации амортизируемого имущества.

Что касается совмещения бухгалтерского и налогового учета при формировании расходов, то точек соприкосновения мало. Здесь может различаться и стоимость сырья, и основных средств, и нематериальных активов, и товаров, и сумма амортизации в результате различия правил бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, не все расходы и не в полном объеме можно учесть для налогообложения прибыли. Поэтому большинство налогоплательщиков выбирают для себя отдельные налоговые регистры по расходам.

Расходы можно учесть не всегда

Причина возникновения многочисленных споров с налоговыми инспекторами - открытый перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения прибыли. МНС России обращает внимание на то, что открытый перечень не означает, что списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли можно все расходы. Не нужно забывать о тех критериях, которые заложены в 252-й статье НК РФ. Все затраты должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и связаны с деятельностью, направленной на извлечение доходов.

Здесь также нужно помнить о последнем пункте статьи 270 НК РФ, где сказано, что прибыль нельзя уменьшить на расходы, не соответствующие критериям, указанным в статье 252 НК РФ. Поэтому и те расходы, которые поименованы в 25-й главе, не всегда можно учесть.

Проблемы амортизации

Вопросы вызывает амортизация старых основных средств, у которых срок фактического использования больше, чем срок по классификации. Как известно, они выделяются в отдельную амортизационную группу и списываются как минимум в течение семи лет. А как быть, если недоамортизированная часть составляет, скажем, 500 рублей? Ее также нужно делить на семь лет? Да, здесь ничего не поделаешь. Эту стоимость можно списать только в течение семи лет.

Еще один вопрос - как определить первоначальную стоимость основного средства, если объект строится хозяйственным способом. Здесь нужно руководствоваться статьей 257 НК РФ. Согласно ей, первоначальная стоимость объекта определяется исходя из всех расходов на его создание. Поэтому косвенные расходы по строительству нельзя списывать сразу на расходы. Это подтверждает и норма пункта 5 статьи 270 кодекса, где сказано, что расходы по созданию амортизируемого имущества нельзя учитывать для налогообложения прибыли единовременно. Следовательно, они включаются в стоимость амортизируемого имущества, в нашем случае в стоимость основного средства, и списываются на расходы через амортизацию. При этом имеется в виду, что это также и не оценивается как продукция собственного производства.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль