НДС по аренде госимущества

970
Как показывает наша редакционная почта, вопросы НДС по аренде государственного и муниципального имущества продолжают волновать многих бухгалтеров. Когда надо уплачивать в бюджет исчисленную с арендной платы сумму НДС? В каком периоде принять эту сумму к вычету? Уплачивают и возмещают ли налог организации и предприниматели, освобожденные от обязанностей налогоплательщика?

НДС платим вовремя!

По сложившейся традиции многие организации, выступающие налоговыми агентами по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества*, перечисляют в бюджет НДС одновременно с арендной платой. Но с уплатой налога не стоит торопиться. Удержанную сумму НДС налоговый агент должен перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 3 ст. 174 НК РФ).

Налоговую базу бухгалтер определяет как сумму арендных платежей с учетом налога, а налог исчисляет по расчетной ставке 20/120 процентов (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Возмещаем только уплаченный НДС

С моментом уплаты суммы налога в бюджет мы разобрались. Когда можно принять к вычету эту сумму?

Пунктом 3 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями - налоговыми агентами. Следовательно, возместить мы можем только фактически уплаченную в бюджет сумму НДС, то есть вычет производится в том налоговом периоде, в котором мы перечислили удержанную сумму налога. Например, организация перечислила НДС по аренде государственного имущества за октябрь в ноябре 2002 года. Налоговый период по НДС - календарный месяц. Уплаченную сумму НДС организация может принять к вычету только в ноябре.

Например, такая ситуация. По истечении налогового периода (октября 2002 года) организация - налоговый агент должна уплатить в бюджет сумму НДС по аренде государственного имущества. Однако по налоговой декларации сумма НДС, принимаемая к вычету, больше суммы НДС, подлежащей уплате организацией как налоговым агентом. Несмотря на это, организация должна выполнить обязанность налогового агента и до 20 ноября 2002 года уплатить в бюджет удержанную сумму НДС. Перечисленную сумму налога организация возместит в ноябре.

Не торопитесь с вычетом при предоплате

Часто договоры аренды государственного имущества предусматривают предварительную оплату. Здесь бухгалтеру важно не ошибиться и своевременно принять к вычету уплаченный налог. Зачесть сумму НДС по арендной плате можно только по окончании того налогового периода, к которому она относится. Допустим, организация по договору перечислила арендную плату и НДС с арендной платы за октябрь в сентябре. Зачесть уплаченный НДС по арендной плате за октябрь можно будет только в октябре.

Если от НДС вы освобождены

Обратим внимание бухгалтера на такой немаловажный момент. Если организация, арендующая государственное имущество, освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 кодекса, это не значит, что она освобождена и от обязанностей налогового агента. Значит, освобожденная от уплаты НДС организация все равно должна будет исчислить и уплатить в бюджет НДС по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Однако принять к вычету уплаченную в качестве налогового агента сумму НДС организация не сможет. Дело в том, что в пункте 3 статьи 171 кодекса сказано, что право на вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, исполняющие обязанности налогоплательщика. А по статье 145 НК РФ организации освобождаются от обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС. Поэтому и вычеты применять они не могут.

* - Обязанность арендаторов федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога закреплена в пункте 3 статьи 161 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль