Документы вдогонку

461
Счета-фактурыЕсли организация выписывает счета-фактуры в рублях, а сумма по договору закреплена в у.е., то сумму, указанную изначально в счете-фактуре, нужно скорректировать. Ведь первоначально зарегистрированная в книге продаж и книге покупок сумма НДС будет отличаться от конечной суммы налога. В бухгалтерском учете выписывать дополнительные отгрузочные документы на образовавшиеся суммовые разницы не нужно.

Счета-фактуры

Если организация выписывает счета-фактуры в рублях, а сумма по договору закреплена в у. е., то сумму, указанную изначально в счете-фактуре, нужно скорректировать. Ведь первоначально зарегистрированная в книге продаж и книге покупок сумма НДС будет отличаться от конечной суммы налога.

При возникновении положительной суммовой разницы необходимо выписать дополнительный счет-фактуру. Графу № 1 счета-фактуры "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" можно заполнить следующим образом: "суммовая разница по счету-фактуре" (при этом указывается номер и дата первоначального счета-фактуры). Один экземпляр документа продавец оставляет у себя, второй - передает покупателю.

Когда образуется отрицательная суммовая разница, нужно также выписать счет-фактуру на возникшую разницу, но только со знаком минус. Однако налоговые органы не рекомендуют выписывать "отрицательный" счет-фактуру, так как у организации-покупателя могут возникнуть проблемы с корректировкой ранее принятых к вычету сумм НДС. Как нам сказали в МНС России, налоговики рекомендуют отозвать ранее выставленный счет-фактуру и взамен его выписать счет-фактуру на новую сумму с учетом разницы. На наш взгляд, такой подход не удобен как для поставщика, так и для покупателя. Ведь ранее выставленные счета-фактуры уже отражены и в учете, и в книгах продаж и покупок. Ситуация может усложниться, когда первоначальный счет-фактура был выставлен совершенно в другом налоговом периоде. В этом случае организациям придется вносить исправления в уже сданные декларации по НДС.

Нужна ли дополнительная первичка?

В бухгалтерском учете выписывать дополнительные отгрузочные документы на образовавшиеся суммовые разницы не нужно. Первичные бухгалтерские документы выписываются в момент совершения операции (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Кроме того, для отражения суммовых разниц дополнительные отгрузочные документы и не понадобятся.

Для продавца выручка от реализации определяется с учетом суммовых разниц (п. 6.6 ПБУ 9/99). Поэтому если после оплаты или отгрузки они возникают, то сумма выручки корректируется. Основанием для этого может служить справка бухгалтера.

У покупателя расходы также определяются с учетом суммовых разниц (п. 5, 6.6 ПБУ 10/99). Для их учета дополнительные отгрузочные документы покупателю не нужны, суммовые разницы отражаются на основании справки бухгалтера.

Если сначала производится оплата, а только потом отгрузка, то материально-производственные запасы, основные средства, нематериальные активы, работы, услуги отражаются по стоимости, определенной на дату оприходования, то есть с учетом суммовых разниц.

Когда оплата производится после отгрузки, то суммовые разницы в стоимость материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов не включаются (подробнее об этом см. статью "Учитываем суммовые разницы" на стр. 9). Активы отражаются по стоимости на дату оприходования.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль