Особенности оформления

978
Вопросы правильности заполнения счетов-фактур волнуют как продавцов, так и покупателей. Последних больше всего интересует, все ли необходимые реквизиты указаны в выданном документе и соответственно может ли он служить основанием для зачета НДС.Нужна ли печать на счете-фактуре?С 1 января 2002 года организации не должны заверять счет-фактуру печатью.Некоторые бухгалтеры и руководители до сих пор не могут поверить в то, что теперь печать на счете-фактуре не нужна. Тем не менее это действительно так. Федеральный закон от 29.05.02 № 57-ФЗ исключил из пункта 6 статьи 169 НК РФ требование о том, что счет-фактура должен быть заверен печатью организации. Это изменение вступило в силу 1 июля 2002 года, но его действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января этого года. Значит, уже с 1 января организация может возместить НДС на основании счета-фактуры, не заверенного печатью.Подлинность счета-фактуры подтверждают подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика либо иных лиц, уполномоченных на это приказом руководителя или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Нужна ли печать на счете-фактуре?

С 1 января 2002 года организации не должны заверять счет-фактуру печатью.

Некоторые бухгалтеры и руководители до сих пор не могут поверить в то, что теперь печать на счете-фактуре не нужна. Тем не менее это действительно так. Федеральный закон от 29.05.02 № 57-ФЗ исключил из пункта 6 статьи 169 НК РФ требование о том, что счет-фактура должен быть заверен печатью организации. Это изменение вступило в силу 1 июля 2002 года, но его действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января этого года. Значит, уже с 1 января организация может возместить НДС на основании счета-фактуры, не заверенного печатью.

Подлинность счета-фактуры подтверждают подписи руководителя и главного бухгалтера организации-поставщика либо иных лиц, уполномоченных на это приказом руководителя или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

***

Обязательно ли при отгрузке товаров, в счет которых получены авансы, указывать в счете-фактуре номер платежного документа?

Да, обязательно. Дело в том, что в числе необходимых реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре, содержится реквизит "номер платежно-расчетного документа". Он заполняется в том случае, когда организация отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги), в счет которых ранее были получены авансовые или иные платежи (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Если же продавец не укажет эти сведения, то у покупателя могут возникнуть проблемы с вычетом НДС по такому счету-фактуре. Ведь в пункте 2 статьи 169 НК РФ прописано, что счет-фактура, составленный с нарушением установленных требований, не может являться основанием для зачета налога у покупателя.

***

Можно ли выписать единый счет-фактуру при реализации товаров по разным ставкам НДС?

Налоговый кодекс не устанавливает требования составлять отдельные счета-фактуры, если реализуются товары, облагаемые НДС по разным ставкам (ст. 169 НК РФ). Следовательно, выписав единый счет-фактуру на товары, НДС по которым считается по ставке 20 процентов, и на товары, по которым налог уплачивается по ставке 10 процентов, организация не нарушит требований Налогового кодекса. Однако в этом случае могут возникнуть проблемы при заполнении книги продаж. Ведь в ней необходимо сумму НДС отражать по разным налоговым ставкам. Для этого в книге продаж предусмотрены отдельные графы. Как видим, на этом этапе у организации могут возникнуть определенные трудности с разбивкой и разнесением сумм НДС.

На наш взгляд, удобнее выписать два счета-фактуры по разным ставкам, что облегчит работу по заполнению книги продаж.

***

Как оформлять счета-фактуры, если товары реализуются через филиалы предприятия?

Налоговики прописали порядок оформления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения в письме МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Когда счета-фактуры выставляют обособленные подразделения, нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. При этом возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения.

Что касается журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, то структурные подразделения ведут их в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.

Затем за каждый налоговый период обособленные подразделения предоставляют такие разделы головной организации для оформления единых книг покупок и продаж и составления деклараций по НДС. Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж нужно отразить в учетной политике организации для целей налогообложения.

***

Можно ли добавить в счет-фактуру дополнительные реквизиты?

Некоторые организации вносят в счет-фактуру дополнительные реквизиты. Например, организации, исчисляющие НДС "по оплате", для удобства заполнения книги продаж указывают в счете-фактуре срок оплаты по договору. Насколько это правомерно?

Перечень реквизитов, которые "должны быть указаны" в счете-фактуре, приведен в пункте 5 статьи 169 НК РФ. В пункте 2 той же статьи сказано, что если счет-фактура составлен с нарушением установленного порядка, то покупатель не сможет принять к вычету предъявленную по такому документу сумму НДС. Поэтому важно решить, можно ли расширить приведенный законодателем перечень реквизитов счета-фактуры или нет.

На наш взгляд, дополнить счет-фактуру можно. Приведем аргументы. Есть перечень обязательных реквизитов документа, и если они указаны, то покупатель сможет возместить выставленную продавцом сумму налога. Если же в счете-фактуре приведены обязательные и "лишние" реквизиты, то все равно условие об указании обязательных реквизитов соблюдено. К тому же невыполнение требований, которые не предусмотрены пунктами 5 и 6 статьи 169 кодекса, не может являться основанием для непринятия к вычету суммы НДС. Следовательно, покупатель сможет зачесть НДС по счету-фактуре, в котором помимо обязательных содержатся дополнительные данные.

***

Можно ли выставлять счета-фактуры, частично заполненные на компьютере, а частично от руки? Можно ли по ним принять НДС к вычету?

Да, можно. Требования к порядку оформления счетов-фактур установлены пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В них перечислены все реквизиты, обязательные к заполнению, и говорится, что счета-фактуры должны быть подписаны ответственными лицами. При этом о том, что счета-фактуры не могут составляться смешанным способом, то есть частично машинописно, а частично рукописно, в Налоговом кодексе не говорится.

Принять суммы входного НДС на основании таких счетов-фактур правомерно. Ведь в пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо указано, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в возмещении суммы налога.

Отметим, что аналогичной позиции придерживаются и налоговики. Примером тому может служить письмо Управления МНС России по г. Москве от 24.07.01 № 02-11/33627.

***

Может ли организация выдать покупателю оригинал счета-фактуры, а себе оставить ксерокопию?

Да, может, но только в том случае, если эта копия заверена подписями руководителя и главного бухгалтера либо уполномоченными на это лицами.

Такой вывод можно сделать на основании анализа пункта 6 статьи 169 кодекса. Он требует, чтобы счет-фактура подписывался руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными на это лицами. Это значит, что на документе в обязательном порядке должны стоять оригиналы подписей, а не копии.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль