На примерах. Зачеты в уплату ЕНВД

645

Федеральный закон от 24.07.02 № 104-ФЗ дал право плательщикам единого налога на вмененный доход сделать два зачета в уплату единого налога. Во-первых, сумма налога уменьшается на сумму ЕСН, уплаченного за январь-август этого года. Во-вторых, ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2002 году в Пенсионный фонд РФ (ст. 4, 5 Федерального закона № 104-ФЗ).

Первый зачет

Суммы ЕСН, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, Фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, засчитываются в счет сумм ЕНВД, уплачиваемых в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды.

Напомним, что единый налог на вмененный доход распределяется следующим образом:

- федеральный бюджет - 20 процентов;
- бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 70 процентов;
- внебюджетные фонды - 10 процентов (ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ).

Таким образом, уплаченные в 2002 году суммы ЕСН "пойдут" в зачет по уплате единого налога на вмененный доход, но они "покроют" только 30 процентов от начисленного налога (20% + 10%). А 70 процентов единого налога, начисленного в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, уменьшить нельзя.

Пример 1.

Организация в 2002 году осуществляет розничную торговлю на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. За 9 месяцев 2002 года ЕНВД уплачен в сумме 300000 руб., по 100000 руб. за каждый квартал. За период с января по август был уплачен единый социальный налог в сумме 36720 руб., из них последний платеж был сделан 16 сентября 2002 года.

Рассчитаем, какую сумму ЕСН можно зачесть в счет уплаты единого налога. Она будет составлять 90000 руб. (300000 руб. x 30%).

Уплаченный ЕСН составил 36720 руб., то есть всю сумму можно зачесть в уплату ЕНВД.

Организация за IV квартал 2002 года должна уплатить ЕНВД в сумме 100000 руб. Поскольку она имеет право на зачет в сумме 36720 руб. (по уплаченной сумме ЕСН), то за IV квартал после проведения первого зачета сумма ЕНВД составит 63280 руб. (100000 - 36720).

Второй зачет

Как мы уже сказали, согласно статье 5 закона № 104-ФЗ, организация вправе уменьшить ЕНВД на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в 2002 году. Причем сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.

Вернемся к нашему примеру. За период с января по август 2002 года организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23800 руб. - по 2975 руб. за месяц.

Сумму ЕНВД, рассчитанную и уплаченную за 9 месяцев 2002 года (300000 руб.), можно уменьшить на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование максимально в пределах 35 процентов - 105000 руб. (300000 руб. x 35%).

Фактически за январь-август 2002 года организация перечислила взносы в ПФР в сумме 23800 руб., что меньше максимальной величины - 105000 руб. Поэтому мы уменьшаем еще неуплаченную за IV квартал 2002 года сумму ЕНВД на всю сумму взносов в ПФР - 39480 руб. (63280 - 23800).

Таким образом, в результате двойного зачета (36720 руб. - ЕСН и 23800 руб. - взносы в ПФР) организация должна будет уплатить ЕНВД за IV квартал 2002 года в сумме 39480 рублей.

Кроме того, организация в конце года может сделать перерасчет суммы уплаченного ЕНВД, ведь в 2002 году она еще заплатит страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. При этом надо иметь в виду, что если организация перечислит взносы в ПФР за декабрь 2002 года в январе 2003 года, то зачесть эту сумму в уплате ЕНВД нельзя. Поскольку в статье 5 закона № 104-ФЗ прописано, что уменьшают сумму единого налога страховые взносы в ПФР, "уплаченные в 2002 году". Если же организация перечислит взносы в ПФР за декабрь до 31 декабря 2002 года, то она вправе зачесть эту сумму в уплату ЕНВД.

***

Если предприятие платит ЕНВД каждый месяц, то оно имеет возможность ежемесячно уменьшать сумму платежа по налогу в размере уплаченной суммы страхового взноса, но не более 35 процентов налога.

Пример 2.

Организация переведена на уплату ЕНВД, она уплачивает налог авансовыми платежами ежемесячно не позднее 25-го числа по 10 000 руб. За последние четыре месяца 2002 года предприятие перечислило налог:

- 25 сентября - за сентябрь;
- 25 октября - за октябрь;
- 25 ноября - за ноябрь;
- 25 декабря - за декабрь.

При этом предприятие перечислило страховые взносы в Пенсионный фонд:

- 16 сентября - за август - 3000 руб.;
- 15 октября - за сентябрь - 3000 руб.;
- 15 ноября - за октябрь - 3000 руб.;
- 16 декабря - за ноябрь - 3000 руб.;
- 31 декабря - за декабрь - 3000 руб.

Сумма налога ежемесячно может быть уменьшена не более чем на 35 процентов. Она будет равна 3500 руб. (10000 x 35%).

Таким образом, предприятие перечисляет ежемесячно с сентября по ноябрь 2002 года по вышеприведенной схеме ЕНВД в сумме 7000 руб. (10000 - 3000).

В связи с тем, что предприятие в декабре перечислило страховые взносы в ПФР в сумме 6000 руб. (по 3000 руб. за ноябрь и декабрь), оно может уменьшить ЕНВД (10000 руб.) к уплате за декабрь на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 35 процентов налога, то есть не более 3500 руб. Таким образом, в декабре организация перечислит ЕНВД в размере 6500 руб. (10000 - 3500).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль