Платить когда не надо?

351
Налог с продаж включается в цену реализуемых товаров, работ, услуг, но, как правило, отдельной строкой не выделяется. Поэтому зачастую покупатель может лишь догадываться, "сидит" ли в цене налог с продаж или нет. Как поступить покупателю, если он оплачивает покупку безналичным путем и не хочет при этом платить налог с продаж?

Обязанность продавца заплатить налог с продаж в бюджет возникает, когда он продает товары, работы или услуги физическим лицам за наличный расчет.

Заметим, что ни в Налоговом кодексе, ни в других актах законодательства о налогах и сборах термин "наличный расчет" не определен. Поэтому на основании статьи 11 НК РФ мы можем обратиться к другим отраслям законодательства.

Гражданский кодекс разделяет понятия "расчет наличными деньгами" и "расчет в безналичном порядке". И на основании пункта 1 статьи 861 ГК РФ можно утверждать, что под наличным расчетом понимается расчет наличными деньгами. Поэтому про наличный расчет плательщика с получателем можно говорить, когда плательщик передает получателю наличные деньги (банкноты, монеты), имеющие хождение в России (рубли).

Когда же в кассу продавца не поступают наличные деньги, говорить о наличных расчетах нельзя. Исключением здесь будут расчеты с использованием кредитных или расчетных банковских карт, которые хотя и не являются наличными расчетами, но в целях обложения налогом с продаж к ним приравнены (ст. 349 НК РФ).

К безналичным формам расчетов, согласно статье 862 ГК РФ, относятся не только расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, но и расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. К таким формам расчетов можно отнести, например, расчеты по бартеру, вексельные расчеты. При этих расчетах не возникает объекта обложения налогом с продаж.

Но ведь налог с продаж уже "спрятан" в стоимости товара. Может ли покупатель, расплачивающийся в безналичном порядке, просто не платить этот налог? Ответ на этот вопрос зависит от обстоятельств "происхождения" этого налога.

Налог "из договора"

Первый вариант, при котором налог может "исчезнуть", - это изменение способа оплаты по договору. Например, по условиям договора организации с физическим лицом предполагалась оплата наличными денежными средствами, но потом договор оплатили безналичным путем. Здесь судьба налога с продаж напрямую зависит от того, как стороны определили в договоре условия оплаты.

Так, в договоре и накладной может быть специально оговорено включение налога с продаж в цену. Это можно сделать, выделив сумму налога в договоре (например, записать, что цена товара составляет 10 тыс. рублей и налог с продаж - 500 рублей), а можно ограничиться и просто указанием полной цены - 10500 рублей с пометкой "в т. ч. налог с продаж - 5 процентов". При таком оформлении договора покупатель, оплатив товар (работы, услуги) безналично, может внести на счет продавца 10 тыс. рублей и на этом считать свои обязанности по договору исполненными.

Чтобы избежать расхождений между договором и платежными документами, стороны могут заключить дополнительное соглашение. И записать в нем, что в цене 10500 рублей, указанной в накладной, ошибочно содержится налог с продаж. Поэтому ее надо аннулировать и выписать новую накладную - на 10 тыс. рублей.

А можно пойти более простым путем: изначально увязать сумму сделки с видом оплаты. Для этого в договоре надо написать, что при оплате наличными цена товара (работы, услуги), указанная в договоре, увеличивается на 5 процентов. В этом случае оформления дополнительного соглашения и новой накладной не потребуется.

А вот если в документах (договоре, накладной) была указана сумма именно 10500 рублей без упоминания налога с продаж, у покупателя нет оснований отказаться от полной уплаты всей суммы. И если покупатель не доплатит по договору 5 процентов от цены договора, это будет расцениваться как неполная оплата товара. Соответственно к покупателю можно будет применить финансовые санкции, установленные договором.

Налог "до договора"

Иногда продавец просто рассылает в адрес своих потенциальных контрагентов счет с предложением оплатить его товар на такую-то сумму по указанным в счете реквизитам. Юридически такой счет (содержащий все условия договора), является официальным предложением заключить договор (ст. 435 ГК РФ). Этот счет обязывает продавца продать лицу, оплатившему счет, указанные в счете товары. Но в то же время само предъявление счета (до его оплаты) не свидетельствует о том, что у сторон возникли какие-либо права и обязанности. Выписка счета означает лишь, что продавец готов вступить в договорные отношения с покупателем и передать в его распоряжение товар, как только тот будет оплачен.

Если же покупатель оплатит товар по такому счету, между сторонами возникает договор купли-продажи. В этом случае оплата означает, что покупатель своими действиями согласился со всеми условиями предложенного ему договора-счета (ст. 438 ГК РФ).

Но в этой ситуации покупатель не может в одностороннем порядке пересчитать цену, указанную в счете. Однако и тут есть возможность избежать уплаты налога с продаж. Покупатель может оплатить счет частично (на сумму без налога с продаж) и обратиться к продавцу с предложением перевыставить счет, с учетом того, что оплата произведена в безналичном порядке и налог с продаж с такой операции платить не надо.

Навязанное условие

В некоторых случаях - при реализации товаров в розничной сети или услуг монополистов (телефон, почта и т. п.) - покупатель не волен выбирать условия договора: он вынужден согласиться на условия, предложенные продавцом. Но и продавец не совсем свободен в выборе контрагентов: он обязан заключить договор с каждым, кто к нему обратится с таким предложением. С юридической точки зрения в таком случае покупатель заключает с продавцом публичный договор присоединения. И вот здесь у покупателя, оплачивающего покупку безналично, вряд ли получится избежать уплаты налога с продаж.

Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 354 НК РФ, налог с продаж включается продавцом в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю. Обратите внимание - Налоговый кодекс не обязывает налогоплательщика-продавца увеличивать цену продаваемого товара на налог с продаж. Речь идет именно о включении налога с продаж в цену.

Гражданский же кодекс обязывает при заключении публичного договора устанавливать одинаковые для всех покупателей условия договора, в том числе и цену (п. 2 ст. 426 ГК РФ). Получается, что при заключении публичных договоров цена не может изменяться в зависимости от способа расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги). Иначе продавца можно будет обвинить в нарушении порядка заключения публичных договоров. И все покупатели, которые платили "надбавку" в виде налога с продаж, могут потребовать от продавца ее возврата.

Таким образом, при заключении публичного договора покупатель может лишь оспорить увеличение цены на налог с продаж. Если же налог просто недоплатить, то продавец может с полным правом не передавать покупателю неоплаченный товар (работу, услугу).

Контактный телефон: (095) 411-53-82

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль